浅述货币资金管理

2011-07-24赵轶虹

中国乡镇企业会计 2011年12期

赵轶虹

一、货币资金概念

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

二、库存现金管理

现金的概念有广义和狭义之分。在西方会计中的“现金”包括企业的库存现金、银行存款和现金等价物，属于广义的概念；在我国企业会计报表的现金流量表中的“现金”概念，包括企业的库存现金、随时可以用于支付的存款以及现金等价物也属于广义的现金概念。狭义的“现金”概念，是仅指企业的库存现金，包括库存人民币和外币。在我国的会计核算中所指的现金即为狭义的概念。

现金的强流动性决定了其重要性，因此企业需要制定周全、缜密的管理制度。例如规定库存现金的开支范围、库存现金限额、不得坐支现金等等。企业需配备保险柜以及防盗的安保设备，投入大量人力和财力。尽管如此保险柜被盗，大量现金丢失；财务人员挪用公款等案件却不绝于耳，屡有发生。究其原因其实并不复杂，一是没有严格执行规章制度，库存现金超过限额而没有及时存入银行账户，存在侥幸心理；二是财务人员的职业素质教育缺失，职业道德观念淡薄；三是忽视各岗位牵制、稽核工作的开展，导致很多问题长期存在，而没有被及时发现。

一是要加强对财务人员的思想品德教育，树立牢固的职业道德观念，而且要常抓不懈。因为再完善的规章制度也要靠人去执行，思想是一切行动的指引，如果思想上有所动摇必然会产生相应的行动及结果。二是要认真贯彻执行各项规章制度，而不是敷衍了事，流于形式。切实做到现金日清月结，不让问题过夜；月末结账后会计与出纳核对明细账与日记账，并就核对结果签字确认。三是坚持月末定期盘点和月中临时抽盘相结合。很多财务人员出于同事间面子上考虑，未把盘点工作落实到实处，就给一些人制造了可乘之机，孰不知此举害人害已，也会给企业造成巨大损失。四是随着科学技术的不断发展，电子支付方式的不断推新，特别是随着银行卡和网上支付业务的出现和广泛应用，现代企业应不再大量使用现金，而代之以采用将工资薪酬、费用报销等直接拨付到个人银行卡的操作方式。这种操作方式在很大程度上减少了财务工作上人力、财力支出，同时也降低了企业的现金管理风险。

三、银行存款的管理

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款是企业货币资金三个组成要素中最重要的一个，更需要企业在管理上给予充分的重视，并配备合理的人力、物力、财力支持。

银行存款的管理中存在许多漏洞。例如：银行存款对账单直接寄给出纳；银行存款余额调节表由出纳人员编制；预留印鉴由同一人保管；任意开立银行账户；长期未达账项无人过问等等。

造成这些问题的原因，一是规章制度不健全。例如一般的规章制度中会写到预留印鉴需分开保管，但未明确财务专用章由谁保管，人名章由谁保管，保管者不在时由谁代替等。再例如规章制度中很少会涉及银行存款对账单应由何人接收并保管，银行存款余额调节表应由何人编制。二是制度建设相对滞后，赶不上飞速发展的银行业务的需要。例如很多银行开展各种类型的临时、短期、长期存款业务，各种基金、理财产品业务，有闲置资金的企业特别是国有企业能不能做这些业务，需要什么批准程序，往往没有文字规定，现用现问，常会错失良机。三是内部牵制职能执行力度弱。例如出纳岗位的人员轮换制度，很多企业怕因为换人，业务不熟练降低工作效率，差错率高，就不轮岗，所以我们常会看到出纳人员仅采用涂改银行存款对账单和编造银行存款余额调节表等低级方法，就可以长时间挪用公款，直到数额巨大或岗位轮换才被发现。

针对以上问题，解决方法是：一是明确预留印鉴的保管人。具体是：财务专用章由财务经理亲自保管，财务经理不在时由副经理或主管会计保管，人名章由出纳保管。这样做是从风险的可控性和印鉴的法律效力出发。财务专用章的法律效力仅次于公章，因而风险较大，所以对其投入的管理力量应与公章相同。在使用上也应加强管理，出纳人员因基本银行业务需要，需加盖财务专用章，需在财务经理当面加盖，不得拿开。其他必须加盖财务专用章的，需执行登记、签批制度，登记本要妥善、永久保管。二是切实执行岗位轮换制度，由于对入职人员的基本要求条件不同，例如学历、工作经验、专业技术职称等，现金出纳可与银行出纳岗位之间轮换，每二年一次。新招聘人员在试用期不得单独执行银行业务，必需有第二人复核。三是银行对账单要直接寄交财务经理收，并转会计月末编制银行存款余额调节使用，并按年度装订成册，妥善保管。现在各银行都提供网上银行查询、支付等功能，财务经理应养成每日银行最后一次交割后，关注网上银行业务活动的良好习惯。这样既可以随时掌握最新的可用资金情况，也可以及时掌握大额资金流入流出情况，判断其正确性。四是推行“收支两条线”管理方法。“收支两条线”是在行政事业单位普遍应用资金管理方法，很多企业可以参考执行。具体操作方法是，假设企业有2个银行账号，可以指定一个为收款账号，通知所有销售客户；同时指定另一个账号为付款账号，所有付款业务都通过此账户执行。每月初以月度预算支出为依据，从收款账号拨付一定金额到付款账户，用于管理和业务支出。这种方法的优点是通过收款账号及时掌握资金流入情况；并与资金预算管理密切结合，将资金流出控制在可控范围内，避免大额预算外资金流出的产生，不给想挪用公款者以可乘之机，最大限度的保证资金的安全，降低企业的资金风险。五是加强对未达账项的管理。很多企业没有发挥银行存款余额调节表的作用，为编制而编制，不明白其中的根本原因，表格编制完成后即束之高阁，不闻不问，产生了很多长期未达账项。解决方法是参照应收账款的管理方法，对未达账项按账期进行管理。账期一个月的为关注，账期二个月的为密切关注，账期三个月的重点关注，必须寻根问底，予以解决。不允许账期三个月以上的未达账项存在。六是加强银行业务知识的培训力度。银行业因与国际业务接轨和网络技术、电子信息技术的迅猛发展而不断推出新的业务品种，这就要求财务人员及时更新知识，充分利用银行业务为公司的资金运作最大限度的发挥作用。