以资金管理为核心加强财务管理

2011-07-24陈云

中国乡镇企业会计 2011年12期

陈云

一、资金管理是企业财务管理的核心

资金如同企业的血液，是保证企业顺利生产和正常运营的基础。资金管理是资金循环应用的过程，包含三个方面，即资金筹集、资金投放和运用、资金回收，资金管理关系到企业的长远发展，是企业管理的核心。

首先，供、产、销是资金运作的主要环节，控制了企业的资金管理，就相当于直接控制了企业多数项目的生产经营；其次，资金的使用效率直接反映企业投入产出比，影响企业收益，关系到企业的存活和长远发展；另外，合理、有效地进行企业的资金管理，可以有效预防企业腐败等不良现象的产生。

二、企业资金管理中存在的问题

（一）收集信息失真，无法为资金管理提供科学决策

企业财务管理信息化时代，必须及时掌握合理、真实、有效的数据，进行科学决策；但是，当前很多企业内部人员处于利益考虑，不第一时间进行信息的汇总，存在信息不透明、不集中的现象，导致信息的失真，更有甚者提供虚假信息，严重影响信息的收集工作。这样，决策层很难获取精准的财务信息。另外一种现象是，受外部利益驱动，社会审计也提供虚假账目，导致信息失真。这些失真现象的存在，不仅直接影响了企业高层的科学决策和管理，也不利于内部监督和政府的宏观调控。

（二）缺失有效的资金预算管理和监督机制

资金预算是企业资金运作过程需要严格遵循的，但是在实际的操作中，存在“重预算、轻执行”的普遍现象，造成这种现象主要是因为企业高层的参与意识较低或者财务管理部门人员的执行能力不到位。资金预算再科学、再合理，若不执行也无法达到预期的目的。

在资金运行方面，还缺乏相应的监督机制。在绝大多数企业中，均制定了预算方面的相关制度，但是执行过程中的监督制度相对缺失，奖惩制度不明确，各项资金管理没有得到很好的落实，甚至存在一些资金混乱。

（三）资金管理意识淡薄，使用结构不合理，运用效率低

在现代企业财务管理中，普遍存在资金管理意识淡薄，忽略现金管理。

一是决策者在决策中存在很大的任意性，忽略企业的长景发展，不顾自身能力盲目投资，导致资金紧张。二是公司开户多，资金分散，不能很快集中管理，很有可能导致资金管理失控。三是资金不合理占用，资金流出具有任意性，现有资金有出无进，周转困难。

（四）资金回笼难度大，影响资金循环使用

企业资金回笼难度较大，主要是指企业缺乏库存经验，无法对库存进行合理估量，囤货数量大，无法很快变现；借款对象信用不高，外借账款过高，收回延迟；固定资产长期闲置，无法形成资金效益。这些，都严重影响了企业资金的循环运用。

三、加强企业财务管理中的资金管理

（一）强化企业资金集中管理

企业资金分布散乱，在很大程度上加大了资金管理的风险，为减少风险，企业应强化资金的集中管理。首先，企业需将所有资金纳入资金管理范围之下，包括现金、应收账款、流动资产和负债，对资金进行有序、合理管理，对全部资金的使用状况进行分析、考核。其次，减少企业开户数目，将资金进行统一管理，将资金管理与银行职能有机结合。第三，将企业现金管理作为重点控制对象，进行合理评估和预测，加强监管力度。

（二）加强资金管理的监督管理和执行力度

1.强化企业内部的审计职能

企业内部审计是对资金管理进行有效监督和考核的有力手段，它可以促进资金管理在预期时间内达到相应效果。强化企业内部审计功能，需要遵循以下几点：首先，审计部门必须是独立运行的，不受其他部门的控制和干扰；其次，审计人员需要由很高的素质，并明确各项职责；第三，企业需要加强对投资项目的全方位监督，转变传统的事后监督，将事前、事中及时监督与事后控制相结合，确保资金管理的有效性。

2.增强财务监督控制职能

企业强化财务监督职能，对资金管理各环节进行严格把控，职责分配到个人。委派财务监督人员归财务部和审计部统一管理，针对公司实际情况，制定严格的资金管理全过程全方位的监督制度。还需要对现金、应收账款、收入资金、支付资金进行严格审批。

（三）构建现代企业资金管理体系，进行资金合理控制

第一，根据企业自身发展状况，结合内外部经济环境和市场的变化，确定资金投资方向和使用周期，调整现有资金投资对象，优化资金使用结构。

第二，根据企业项目运行所需资金，研究资金筹集风险，确定资金筹资方案。选择适用的投资方式，拓宽多渠道进行投资，可以通过股票、债券和民间投资等多种渠道进行资金的筹措。

第三，对现金、应收账款和流动负债进行专项管理。

对现金进行均衡控制，通过现金有效管理企业经营生产，现金管理可参考的管理模式有：统收统支、拨付备用金、设立结算中心、设立内部银行、财务公司模式。应收账款是对外销货物或其他服务进行资金的回笼，对应收账目进行严格管理，可以拓宽产品销售渠道、增加相应收入。应收账目管理需要根据客户信用标准、信用条件，进行应收账目政策的制定，尽可能避免企业资金管理中产生坏账和死账。流动负债是企业短期资金来源之一，主要可以通过融资、商业信用和短期贷款等形式获取资金；流动负债需要进行科学管理，根据企业自身经营水平和偿还能力进行负债资产的筹措。