关于医院内部财务控制的研究

王 彤

医院内部财务控制是由医院财务管理层及其员工共同实施的，为了提高会计信息质量，保护资产完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制达到促进经营管理合法合规，维护资产安全，提高信息报告质量，提高经营效率、效果，最终实现长远发展战略的终极目标。会计内部控制制度则居于整个内控制度的重要地位，是围绕财务工作展开地，以最终保证财务安全实现资金效益最大化的一系列制度规范的总和。

一、目前医院内部财务管理存在的问题

（一）财务信息失真问题

近年来，医院由于混乱的财务工作秩序、不实核算而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及财务人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的贯彻执行；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造财务事实、篡改财务数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收人和利润；资料不清、债务不实等。

（二）控制制度不健全

实践中，有些医院把内部财务控制经常理解为各种规章制度及手册、文件等，或者片面的将医院的内部财务控制理解为内部会计制度。在实际操作过程中只强调效益，而忽视了内部财务控制其它方面的作用，造成了违规现象时常发生。更有的医院虽然有财务控制制度的存在，但是没有将制度进行适时的修改和完善，使财务控制制度在实践操作中缺乏针对性，还有很多医院在实际操作中将制度的规定变成空文，原因是缺乏严格的评价及监督机制。

（三）财务人员素质问题

医院内部财务控制制度的运行过程中一个最关键的因素，就是具体操作人员。包括医院内部与财务控制相关的领导及财务人员。就大多数医院的实际情况来看，领导和财务相关人员都必须充分理解内部控制的职能，同时具有较高的财务管理水平，才能保证制定出健全的内部财务控制制度，使内部财务控制制度得到良好的执行。

二、内部财务制度的健全与完善

（一）严格的预算支出控制

严格按照批准的预算和计划所规定的用途，对财务信息进行严格把关，使资金的使用更有效率。严格执行国家规定的财政、财务制度，明确开支标准及开支范围，使用各项资金时要划清资金渠道，分别列支。购置大型、贵重医疗仪器设备和进行大型修缮时，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出多个可行方案，报卫生主管部门审批后，专项安排预算支出。设备购置和医院修缮时，应由总务科和设备科按照方案进度提出用款计划，经财务科审核后再确定其是否纳入预算计划，未列入预算计划的开支必须经医院领导研究，在财务状况和制度允许的情况下，追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同或修建合同规定的拨付比例，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应当追究有关领导和负责人的责任。

（二）健全的财务监督机制

医院内部财务控制的监督机制是指医院按照国家法律法规的规定，通过建立与完善内部财务管理办法和内部财务监督制度，对医院资金的筹集使用、经营管理活动及业务往来、资产、成本、费用、利润分配等方面事务实行内部约束和自我监督的管理活动。

在医院内部设立一个相对独立的财务控制监督机构，保证财务控制的监督权能够有效的行使，强化内部管理，加强内部财务控制监督的力度。通过对医院内部财务控制监督机构的管理实现科学的管理控制方法，理顺医院日常管理工作中的内部财务控制的运行管理机制。

（三）加强财务人员管理

根据员工的个人品质及业务水平来安排工作任务，建立业务技术考核制度，只有那些达到标准的人员才能胜任工作岗位的要求。在人力资源日常管理中注重岗位培训和岗位轮换，绩效考核制度等的贯彻实行，通过这些制度提高财务人员的业务水平，考核财务监督的有效性。最重要的是要注意对会计师、财务负责人等重要岗位人员的选拔及管理工作。

综上所述，对医院内部财务控制制度的执行要运用多方位、多样化的管理模式，要综合运用技术、财务、人力资源、行政等手段，只有这样才能够达到国家对医院内部财务控制的要求，才能真正的建立完善的医院内部财务控制制度。只有有效的财务控制与防范经营过程中存在的风险，有效的控制医院的收入管理，资金审批、采购审查等医院的各项财务工作，才能为医院的健康发展提供有力的保障。