企业内部控制建设进程中存在的问题及相关对策

魏训合

在现代企业管理结构下，要实现企业价值最大化的基本目标，就必须建立一套完善的内部控制制度。基于这方面的考虑，本文分析了当前我国企业内部控制建设过程中存在的问题，并提出了有实效性的解决对策。

一、企业内部控制建设存在的问题

1.内部环境问题

企业环境是指一些相互依存、互相制约、不断变化的各种因素组成的一个系统，是影响企业管理决策和生产经营活动的现实各因素的集合。良好的内部控制有利于企业的发展，因为它规范了企业的行为，也为内部控制的发展注入了强大的动力。但是，对于目前的企业管理模式来讲，更为重视的是利益效益的追求、财务状况的控制，多数企业自身还没意识到内部控制的重要性，对内部控制存在许多误解，很多企业都未建立内部控制，有些企业即使建立了内部控制，控制水平也不高，严重阻碍了企业的生存和发展。在这样的情况下，其要想实现系统化的内部控制制度管理就十分困难，因为制度执行必须有足够的支持环境，企业环境与管理制度的不相融合自然就使得企业发展受到影响。

2.体系建立问题

内部控制制度的建设是一系列制度的全面建设，这个建设进程绝不是单独的财务管理控制、人员管理控制制度，而是整体化的全面控制制度建设。目前，我国企业内控制度的建设往往针对某一个方面进行，缺乏长远的体系规划，严重影响了企业的控制制度管理效果。体系化制度建设要考虑到内部制度和审计制度的结合、内部风险和外部风险控制的结合、财务管理和效益需求的控制结合。这种先进的理念并没有在实务界引起足够的重视，还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果。为了促进风险导向内部审计这一先进制度在我国企业中的应用，并最终实现本土化，有必要建立起适应社会主义市场经济的企业内部控制制度。

二、企业内部控制建设的实施对策

1.建立健全内部控制体系框架

企业内部控制制度建设的体系框架主要包括这样几个阶段：（1）企业战略的梳理。企业战略是对企业各种战略的统称，其中包括竞争战略、营销战略、发展战略、品牌战略、融资战略、技术开发战略、人才开发战略、资源开发战略等等。企业内部控制体系的建立首先要考虑到企业的战略发展，要从长远的眼光和当前的发展需求出发，提出内控制度的总体规划方向，保证制度建设能够对企业的发展诉求做出指导，实现有针对性的制度建设。（2）企业运营环境的分析。主要是通过对企业资产负债表和损益表的分析判断企业经营状态。内容包括：短期偿债能力分析、流动资产偿还能力等。这些基本内容都是对企业运营环境做出预测的主要内容。企业内部控制制度建设必须要考虑到企业当前的运营情况，在制度建设方面做出适当的侧重点调整，保证制度建设能够有利于企业的运营环境发展，控制资金流量保证企业的资金使用量，做出长远规划，促进企业的可持续性发展。（3）内部控制体系的设计。以企业战略为指导、以运营环境的分析评估结果为基础，围绕内部控制框架的控制环境建设、风险识别、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面的具体要求，设计公司级的内部控制体系，建立起适应现代企业制度的企业内部控制制度。

2.建设企业内部控制环境

建设企业内部控制环境要大力提倡和营造一种“控制文化”。一方面董事会等领导层面要对控制制度所要求的企业道德和文化内涵进行规划，实现企业文化的彰显，表明其重要的企业发展理念。另一方面，企业所有员工都必须认可理解他们在内控程序中的作用，并在程序中发挥作用。要建设这种内控环境，企业领导者要与企业员工建立沟通机制，让企业员工参与了解企业的发展情况和远景，让员工觉得有奔头，领导者也要知道员工们的确切想法和合理化建议，这样上下拧成一股绳，为了共同的目标而奋斗。同时领导人要做出相应的文化宣传工作，通过企业文化的宣传，为内控制度的发展提供坚实的后盾，保证企业在追求经济利益的前提下，不断完善集团化发展的制度建设，为企业高效制度化管理，提供良好的文化空间和环境。

综上所述，我国企业内部控制制度是存在一定问题的，在完善其建设的过程中必须要考虑到内部控制环境和内部控制体系等问题，通过实践来控制企业经营行为和管理行为的合理性、合法性与有效性，大力加强企业内部管理，努力提高企业经济效益。