浅析企业固定资产的内部控制

王永红

固定资产是企业赖以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，关系到企业的运营与发展。固定资产在企业资产总额中一般都占有较大比例，确保企业资产安全、完整意义重大。

一、目前大多数企业固定资产存在如下问题

1.固定资产投资缺乏科学管理

企业缺乏市场调研，没能购置到最新最好的设备，而且在使用设备的过程中没有给企业带来预期的经济效益。

2.账簿设置不健全

企业只设置了固定资产总账和明细账，但没有实物管理账，致使一些净值为零，但仍有使用价值、仍在继续使用中的固定资产没有纳入账内管理。

3.账实不相符

其主要表现在：①损坏、报废和丢失的固定资产长期挂账，没有办理相关报废手续，也没进行账务处理。②新增固定资产没有入账，造成有物无账。③外单位或个人借用或长期占用的固定资产没办理相关手续，也无账务处理。④违反规定少提甚至不提折旧，使固定资产账面净值虚增，账实不符。⑤有些新购置的固定资产直接从成本费用中列支。⑥缺乏专业的固定资产管理人员，管理权限不清，责任不明。

二、解决固定资产管理问题的对策

1.不相容职务分离控制，即岗位分工

①固定资产投资预算的编制和审批及执行不能由同一人完成。②固定资产采购、验收与款项支付必须由不同的部门执行完成。③固定资产取得与处置业务及相关的会计记录，必须由相应的部门执行完成。

2.固定资产日常管理环节关键控制点的控制措施

①企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产为来源、验收、使用地点、责任单位及责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。②企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护和保养，切实消除安全隐患。③企业要强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训及岗位许可制，确保安全运转。④建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。固定资产同存货相比，遗失与被盗的可能性较小，但由于固定资产长期存在，物质实体同账面记录不一致，或者物质实体已处于不正常使用状态，或被遗忘的可能性也较大，定期盘查固定资产是保护财产的必要控制手段。⑤筹集足够的资金，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保护本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。⑥规范固定资产抵押、借用管理，确定固定资产抵押、借用程序和审批权限等。

3.加强对闲置固定资产处置的控制

对闲置设备的处理，应当关注资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：

①固定资产如需出售，需由固定资产部门提出申请，填写“闲置固定资产出售申请表”。②列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。③固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台账做固定资产减少。④财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的财务处理。

4.加强对报废的固定资产处置的控制

①当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表“，交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。②经批准后，固定资产使用部门对实物进行处理。处理后对台账及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。③财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行账务处理。

5.建立适合企业自身发展需要的固定资产信息化管理系统

根据企业的发展需要，建立适用的固定资产管理系统，以便可以实时、动态了解企业的存货信息，提高固定资产运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对固定资产的核算应及时、准确和完整。

总之，在当今激烈的市场竞争环境下，企业通过加强资产管理，可达到降低企业综合成本，提高企业经济利益，确保企业持续、稳定、健康发展。