浅论财务核算中心加强内部稽核监督防范

　　摘要：内部稽核(Internal Auditor)作为财务核算中心的自我约束机制，纠正违规，加强内控，自我保护，防范风险。国家审计署原审计长李金华曾讲过，要把内部稽核定位为四个字：“管理＋效益”，为深入研究和开展稽核工作指明了方向。文章通过对财务稽核工作目前现状的分析，提出了建立强化内部稽核的措施，从而为促使财务稽核在财务核算中心内部管理中发挥更有效的作用。
　　关键词：会计核算 内部稽核 监督机制 财务风险
　　中图分类号：F233 文献标识码：A
　　文章编号：1004-4914（2011）01-178-01
　　
　　财务稽核是对会计监督的再监督，通过审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、制度的规定；审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。不符时，应查明账实不符的原因，并提出改进的措施。从而对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时加以纠正或者制止，加强财务管理，有利于加强内控、防范风险、纠正违规，自我保护，保证会计资料的真实性、准确性，提高会计核算工作的质量。内部稽核能够通过分析问题产生的原因和影响，协助财务核算中心完善内部控制，促进监督机制的建立健全。
　　一、当前财务核算中心内部稽核的现状
　　1.目前许多财务核算中心还没有建立起针对本部门与本单位工作实际的完善的财务内部稽核制度。主要是一些单位存在着错误观点，对稽核制度的重要性认识不足，认为内部和外部的例行审计可以替代财务稽核。客观上也有一些单位会计人员配备不足，岗位分工存在一定困难的原因。
　　2.有的财务核算中心稽核制度流于形式，工作没有形成规范的工作机制。重事后检查，轻事前防范。事后监督只是会计控制程序的最后一个环节，内部稽核如果仅仅侧重于事后监督，则是在经营活动发生后，对会计凭证和资料进行全面监督，那么所包括的监督内容和范围则相对狭窄与被动，事前预警少，就事论事多，分析解剖调查研究少，只能起到“亡羊补牢”的效果。
　　3.内部稽核工作目前状况和其重要性不相适应。内部稽核部门的广度和深度不够，有的还停留在账目基础上的稽核监督，未将重点转移到对内控制度的制定及预算执行上；有些单位稽核岗位与实际业务相脱离，造成对实际业务中存在的风险及其解决反映不灵敏。
　　4.有些核算中心对内没有进行有关内部稽核价值的宣传，缺乏与同事沟通，许多财务人员并不清楚内部稽核的目的和工作价值，他们可能认为内部稽核是在给自己挑毛病、添麻烦。因为没有建立互相理解和互相信任的关系，影响了内部稽核工作的正常开展。
　　5.内部稽核人员缺少财务会计基本功，对各项业务操作流程的熟悉程度，对法规政策及单位内部规章制度的把握等因素也都影响着内部稽核工作的质量，影响着稽核审计工作职能的充分发挥。
　　6.稽核人员的责任风险难以确定，影响着稽核工作质量的提高。
　　二、强化内部稽核的几点建议
　　内部稽核在财务核算中心的风险管理中发挥着不可替代的独特作用，没有内部稽核的评价、监督与回馈，就难以形成良好的核算中心内部控制制度；财务核算中心内部控制制度也在不断地发展和完善，开展内部稽核工作是管理的延伸。针对内部稽核工作中存在的上述问题，可以从以下几个方面入手：
　　1.首先应设立稽核岗位，做到专人专岗， 建立财务稽核工作规范，制定科学、严密的财务稽核制度，从制度上进行有效的规范。财务稽核制度一般包括：稽核岗位设置要求，岗位工作职责，管理权限，稽核工作规范，稽核业务操作指南，稽核报告的内容和格式，每项工作的稽核要求。 并在稽核工作运行过程中，确保制度的执行。
　　2.培养、建设一支高素质的内部稽核队伍。建设一支高素质的内部稽核队伍是加强内部稽核质量控制的关键；在国际上，内部稽核人员团队结构应是多样化的，财务稽核工作是一项综合性很强的业务，对稽核人员的素质要求很高。首先，在专业上，要有扎实的财务会计基本功，熟悉各项业务操作流程，能把握法规政策及内部规章制度，只有这样才能够通过财务稽核工作控制风险。还要有很强的敬业精神和责任心，具有良好的职业道德水准才能胜任内部稽核业务。在能力上，要有分析判定能力、文字表达能力。具备计算机内部审计信息的收集、监控、分析与处理能力，从而能够提供真实、正确、完整、有效的稽核信息，提供高质量的稽核。
　　3.加强沟通，降低内部稽核风险。首先就内部稽核制度与会计人员加强沟通，宣传内部稽核的目的不是“查问题”，而是帮助解决问题。这样有助于提高效率，降低内部稽核风险。
　　4.建立稽核专项工作日记。稽核的目的是查错防弊，对稽核中发现的差错一般应要求有关会计人员在当月给予纠正，以保证本期会计信息的准确性。对特殊业务的会计处理方法认识不一致的，应请示单位会计负责人决定或向上级主管部门汇报。对稽核中发现的有关人员的舞弊行为，应尽力查清事实。妥善保管有关单据，及时向单位会计负责人或单位领导人汇报，请示处理办法。稽核专项工作日记记录的每项事项应由核算中心会计机构负责人或企业主要领导人签字，这样既有利于企业领导人了解情况，改进工作，真正起到财务稽核的作用，也有利于今后的财税大检查和审计监督。
　　 5.合理使用资源。随着财务核算中心内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化(EDP)的普及，可以通过报表系统设置稽核模板。对报表进行自动稽核，发现存在的问题，并且根据日常实时监控的结果，对稽核计划随时进行修正和调整，对需要关注的部门进行重点现场稽核，使内部稽核更具有针对性，提高内部稽核的效率。
　　6.内部稽核的职能要从查错防弊型向纠正偏差转变。对内部稽核发现的共性问题，应该通过修改完善制度堵塞漏洞；对出现偏差的个性问题，应及时找出偏差发生的原因并及时报告，提出建设性意见和改进措施，采取措施进行纠正。
　　7.与时俱进，拓展内部稽核的作业领域。随着核算中心内部控制的日益加强、会计信息质量的不断提高，内部稽核工作的重点必须与时俱进进行调整。在时机成熟的情况下，内部稽核应尽速调整其工作重点，并将作业领域从财务稽核扩展到管理稽核。要顺应变革的要求，在稽核观念、体制、内容、作业方法与思维等方面要发生转变，以适应核算中心财务监管对内部稽核的需求，同时寻找出一条适合自己发展的、能够发挥更大作用的内部稽核之路。
　　加强财务核算中心内部稽核工作，强化内部控制，建立健全内部控制管理体系，是财务核算中心不断发展和保持竞争力的基石。笔者相信，通过上述七个方面的措施。财务核算中心能够最终建立健全内部控制管理体系并使之持续有效运行，从而尽快地提高会计工作质量，提高防范风险的能力。
　　
　　参考文献：
　　1.张继红.会计集中核算中心工作标准规范全书.中国知识出版社，2006
　　2.崔秋霞.完善会计内部控制制度的措施.