中钢乱象

2010年10月,审计署对中钢集团(下称“中钢”)下发诊断书,指出其存在财务管理混乱等诸多重大问题。这份诊断书像一枚枚炸弹,将一个两年前还是国资委先进央企典型,国资委指定董事会试点的企业炸得支离破碎。继中铝、中航、东航、南航、华润、华电之后,中钢的财务管理混乱现象也浮出水面。

作为国务院国资委管理的一家中央企业,中钢财务乱象消息一出,一片哗然。根据相关媒体报道,中钢存在巨额佣金支付不合规、虚报利润、巨额财务黑洞、转移利润、投资不谨慎等5大问题。中钢下属二级单位就有86家,审计署此番只是抽查了其中几家分、子公司,因此,有业内人士推测,这些问题或许仅是冰山一角。

为什么“加强财务管理”这几个字落实起来如此之难?是领导重视不够?是公司治理机制缺失?还是财务控制系统不完备?是因为技术层面有无法逾越的障碍,还是有效激励不足,主观懈怠因素在作梗?针对中钢形成的40亿元黑洞,人们不禁要问—企业财务黑洞,拿什么来堵?

加强财务管理,提高制度的执行力是一个系统工程,需要将观念、制度和机制系统化。规则设计不应是一个“零和博弈”的过程,而应是协同发展、多方共赢的一种制度安排。

我们在指责中钢财务管理混乱、内控失效的同时,是否也应反思一下过于注重结果,较少注重过程的考核方式对趋利行为的强化?建议监管部门转变监管方式,创建“服务式管理”机制。

中钢乱象不是第一个,也不可能是最后一个案例,对CFO而言,中钢乱象无疑是一个惊天重锤,但另一方面,也凸现会计监督的重要性,在第三届CFO年会上,财政部监督检查局副局长张强向我们揭开其既熟悉又陌生面纱。

解密会计监督

经济越发展,监督越重要。财政监督的内容主要包括财政收入监督、财政支出监督、会计监督、金融监督以及财政部门的内部监督五个方面。

会计监督是财政监督的重要组成部分。会计监督是财政部门作为会计主管部门为履行会计法对行政事业单位,企业的会计人员资质,财务会计活动财务报表、信息披露的真实性、完善性以及对会计师事务所的资质监督检查。

会计信息的外部性和公共性决定了政府监督的必要性,会计监督是《会计法》、《注册会计师法》赋予财政部门的重要职责,是财政部门履行宏观调控,市场监管,公共服务和社会管理等政府职能的必然要求。会计监督是整顿社会主义市场经济秩序的重要手段,会计信息是市场经济运行的信息支持是市场资源合理配置的主要载体,会计监督是强化廉政建设的必要手段,虚报业绩、贪污腐败的违法违规行为大多离不开虚假的会计信息,会计秩序混乱、会计信息失真往往与腐败行为如影相随,会计监督是提高开放性经济水平的重要保障,会计师通用的语言等活动中会计充当着重要的角色,会计监管国际合作也越来越重要,财政部门作为会计主管部门,依法开展会计信息质量检查和会计事务所职业质量检查。会计检查的内容涉及很多环节和方面,主要包括会计基础工作、会计人员从业资格,会计核算行为,单位内部控制等以及与会计直接相关的财务管理、纳税情况等。会计师事务所检查的内容主要包括注册会计师出具审计报告,获取的审计证据以及会计师事务所的内部管理,质量控制。

自1999年财政部组织开展会计信息检查以来,全国财政部门累计检查企事业单位44580户,查处违规金额3300多亿元,处理、处罚企事业单位13562户,处理处罚会计师事务所757家,处罚注册会计师1736人,依法查处了重点会计造假案件。

当前会计监督的特点是,财政部门一手抓会计信息质量,一手抓会计事务所监督,形成了从企业检查入手,延伸检查会计师事务所,从建设会计师事务所入手延伸不同的检查模式。

今后会计监督的思路是什么?

1会计监管要与宏观经济调控、财政管理相结合。会计信息失真,不仅影响微观经济政策,也会形成系统的投资风险、信用风险和财政风险,甚至导致国家宏观经济管理失败。财政部门作为宏观经济管理的部门,对会计的监督不是就会计论会计,而是结合宏观经济调控的目标、任务,结合财政管理和改革的中心工作,任何人民群众的结合热点、难点问题开展工作。

2会计监督工作要继续加强对涉及重点行业、重点领域、重点企业的监督检查。从当前的宏观形势看,虽然我们顶住了金融危机的冲击,经济实现平稳较快增长,各方面信息明显增强,但影响世界经济的不确定因素仍然较多,经济复苏的基础还不牢固,金融和资本市场的风险尚未完全消除,财政收支紧张的矛盾仍然比较突出。因此,确保扩大内需,促进经济增长落到实处,加强对证券资格会计师事务所和部分较差的会计师事务所的检查,加强对保险、证券、金融等领域的检查,防范金融风险引发的财政风险,确保金融和资本市场健康稳发展。

3会计监督要与有关部门协调配合,综合治理会计信息失真。

会计信息的失真原因是多方面的,需要有关职能部门之间加强协同配合,综合治理会计信息失真问题。财政部门作为会计行业的主管部门,在会计监督中起着主导作用,但这并不意味着财政部门能够偏向,而是要充分发挥主管部门的牵头作用,主动与相关的职能部门加强配合,相互支持形成合力。

多年来,财政部门重视加强与税务、审计、证券监管,国有资产管理的部门协调配合,形成齐抓共管,各负其责的工作局面,取得了良好的效果。

在经济转型的背景下,会计监管的重点是,加大对大型国有企业、上市公司、财务会计的监督检查。防范企业风险和金融风险转化为财政风险。

(本文系财政部监督监察局副局长张强在第三届中国CFO年会上的演讲摘录,未经本人审阅)