浅议企业集团如何全面实行预算管理

浙江中汽汽车集团有限公司 李增光

浅议企业集团如何全面实行预算管理

浙江中汽汽车集团有限公司 李增光

全面预算是企业在生产经营活动中各类经济活动计划的数量表述，是发展战略和各层各级责任的科学量化，是企业控制和考核经营活动的依据和标准。本文通过对实施全面预算管理存在的问题进行分析，总结在实际管理中的应对措施，以促使企业增强应对风险的能力，不断提高经济效益。

全面预算 风险 控制

全面预算管理是指单位在战略目标的指导下，为合理配置资源，提高经济效益，对经营，资本等财务指标层层分解、下达给内部各部门，以预算、控制、考核为内容建立的完整科学数据处理系统并将经营目标同企业发展战略目标相联系，对经营活动进行全程控制和管理，并对业绩进行考核评价的内部管理系统。目前大多数企业集团实行了全面预算制度，为加强经营活动控制，实现战略目标发挥了重要作用，但也存在一些问题，笔者结合工作实际就如何解决企业集团实行全面预算存在的的问题进行探讨。

一、存在问题

1、编制的预算缺乏战略导向性

由于没有认识到企业发展战略的重要性，致使战略目标的制定流于形式，公司核心竞争力培育和公司发展远景预测止步不前，造成预算目标短期化或不够先进合理，制约了预算管理成效的发挥。

2、对预算管理认识不足，观念存在偏差

一个合理的预算不应是根据报表进行简单的数字调整，也不是凭空编造的数字安排，而应以科学预测和合理的业务计划为基础，多次反复讨论而形成的。由于财务工作贯穿于全面预算的始终，于是大家误认为全面预算是财务行为，是财务部门控制的支出计划。其实预算管理是是全员、全方位和全过程的管理工作，须由公司最高领导层组织开展。预算执行主体是每个业务部门，范围包括各项经营活动、投资筹资活动和其他经营管理活动，各业务部门提出的草案才可作为预算管理的内容，因此全面预算管理不是财务部门能独立完成的工作，而是集团各部门共同努力的管理行为。

3、重预算轻控制、重计划轻考核

预算管理的核心在于对企业未来经济活动的事先安排和计划，对企业内部各部门的资源进行合理分配、并进行有效的控制和考核，使企业按照既定方案运作，从而实现其发展战略。因此企业要编制合理的预算，还要重视预算管理。但当前重预算轻控制、重计划轻考核的现象比较普遍，预算和计划只是年初向董事会和主管的例行报告。这与全面预算的目标和通过预算管理实现发展战略初衷相差甚远。

4、预算编制基础和方法不科学

预算编制是实施预算管理的起点，也是预算管理成效的关键。预算编制方法对预算目标的实现具有决定意义。目前大多数企业采用增量或减量方法编制预算。这使得增减的幅度具有很大的主观性，致使编制的预算不能反映企业的发展目标。为确保通过预算管理实现企业发展战略，应根据预算管理目标，在预算编制时结合各部门实际，对不同的经济内容采用不同的编制方法。

二、完善全面预算管理的对策

1、树立以战略目标为导向的理念

不以发展战略为基础的预算缺乏管理目标，难以提升企业的核心竞争力和价值；而缺乏预算支撑的发展战略是没有操作性、空洞的战略。全面预算管理要以发展战略为导向，由集团公司的最高领导层组织实施，各业务及其他专业部门来编制与执行。全面预算管理的过程是全员参与的过程，要加强各部门的沟通与协调，促进预算管理与企业发展战略的一致，确保全员积极参与，才能发挥出应有的成效。

2、科学、合理地建立预算管理部门

科学、合理地建立组织体系是实施全面预算管理的前提和保证。控股子公司也应独立设立预算管理部门，负责编制和审查批准本单位的预算方案，跟踪分析预算执行情况，并分析差异原因，并与集团预算管理部门加强沟通，将预算执行情况及时向集团汇报。

3、实施有效的预算控制机制

预算管理的要求是一切经济活动都围绕企业发展战略目标开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化内部管理、控制和约束。因此，要建立一套内部控制制度来强化预算的控制。主要有：

a、确定预算控制的重点

预算控制要以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，形成资金合力，不断提高资金使用效率，降低财务风险。

b、完善预算调节机制

预算编制后会因外部环境、内部条件等变化而使预算指标发生变化。因此必须根据实际情况及时对预算进行追加调整，但这不是随意的，要建立一种严格的调节机制，包括预算追加追减的原则、程序、方法等。

c、健全信息反馈机制

预算执行信息的及时反馈，有利于及时反映预算执行的差异，企业需健全信息反馈机制，在预算实际执行中不断收集、分析信息，及时调整相应决策，从而保证对经营管理活动进行实时的调节和控制，确保预算目标的完成。

d、强化预算的跟踪与监督机制

预算的执行与监督是密不可分的，有效的监督是有效执行的重要保证，因此要强化监督，确保发挥预算管理应有的成效。

e、完善预算的考核与奖惩机制

考核与奖惩是全面预算管理有效实行的关键，只有通过严格的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理措施落到实处。建立完善的考核体系，根据集团公司全面预算目标，结合各级部门各岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把全面预算目标层层分解。预算考评要因企业经营性质和所处的行业不同而异，一般情况下，每月初步评价，每季进行综合考评，年度进行总结。预算考评的报告内容应包括：集团对下属预算责任单位实行预算执行情况分析报告制度，预算责任单位要定期报告预算执行情况，季度预算执行情况分析报告要于每季后上报企业决策层，年度预算执行情况分析报告应随下一年度预算报告一并报集团决策层。

4、加强培训，提高财务人员综合素质

这里所说的加强培训，不仅仅是加强全面预算管理知识的培训，更要加强具体业务知识的培训。因为全面预算管理的核心是财务管理，它的实施要求财务人员不能仅仅局限于单纯的记账工作，而应该全面参与企业的各项生产经营活动，使全面预算管理真正落实到每一个具体环节。只有这样，才能加强预算的动态管理，才能真正做到事前有预算、事中有控制、事后有评估。同时，企业还应该加强计算机信息技术在全面预算管理中的应用，使企业全面预算管理的实施更加有效。

企业在全面预算的实施过程中会遇到各种不同情况与问题，但也只有在不断认识，不断总结的前提下才能完善全面预算管理制度，才能发辉其最大的作用。由此看来如何加强、提高预算管理是集团企业加强内部控制的重要工作内容。

[1]张雪琴.浅析全面预算管理实施过程中的问题及对策.会计之友,2009;1

[2]张琼.浅析全面预算管理在我国企业实施中存在的问题[J].经济管理，2007;3

（责任编辑：张彬）