浅谈企业内部审计的措施

2010-10-09沈阳铁路局审计处张奎臣

财经界(学术版) 2010年23期

沈阳铁路局审计处张奎臣

浅谈企业内部审计的措施

沈阳铁路局审计处张奎臣

企业内部审计是维持企业经营管理和经济发展正常运行的重要保障，也能够切实保证企业内部审计机构能够对企业的经营管理活动进行独立地审查和自我评价。随着我国社会主义市场经济的日益发展，企业内部审计在企业经营管理和经济发展中的重要性日益得到凸显，需要进一步地健全和完善。

企业内部审计措施

一、企业内部审计的内涵

所谓企业内部审计，就是指企业内部设立的审计机构，独立于其他职能部门之外，能够自主地对企业各职能部门的经营管理活动等做出独立的审查、评价以及鉴定,能够有效避免企业的局部利益对企业的整体利益可能产生的损害，切实为企业管理者和经营者服务，从而实现企业内部效益最大化的目标。

二、企业内部审计的职能

（一）企业内部审计的监督职能

(1)企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的合法性。企业内部审计机构或者其专职人员在进行审计时，可以同时监督企业的经营活动严格按照国家有关的法律、法规要求进行以及监督企业内部的方针、政策实现高效运行。

(2)企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的真实性企业内部审计机构及其专职人员通过对企业财务收支活动的有效审查，从而确定企业会计信息是否真实，衡量会计报告制度是否可靠，进而为企业经营者管理者真实地反映企业经营状况。

(3)企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的实效性。企业内部审计机构及其专职人员能够有效审查企业的经营管理活动,判断是否有无损害企业利益，将审核结果及时上报管理层，并针对这些问题提出完善企业经营管理的建议和对策，使经营者和管理者明确症结所在，尽早采取措施解决问题，从而保证企业的高效运行。

（二）企业内部审计的评价职能

(1)企业内部审计工作能够有效评价企业的内部控制。企业内部审计是企业内系统的重要组成部分，也是控制企业内部其它职能部门的主要力量。企业内部审计通过履行审计职能，实时对企业内部控制的健全性和适当性做出独立的评价,并发现企业内部控制中出现的薄弱环节，为促进企业内部控制的完善提供可靠依据。

(2)企业内部审计工作能够有效评价企业的经济效益。企业内部审计机构及其专职人员通过对企业财务收支和生产经营管理活动的审查作出客观的评价，鉴定企业的总体业绩,并分析其中的影响因素，有利于企业经营者和管理者及时发现问题并解决问题，用最小的成本实现企业最大的经济效益。

三、企业内部审计的必要性

（一）开展企业内部审计工作是建立企业审计体系、开展企业审计监督的需要

我国的企业内部审计工作不仅要依靠国家审计机关，更需要建立各大企业的内部审计机构，将内部审计工作切实下达到各企业的运行机制中。

（二）开展企业内部审计工作是提高企业经济效益和经营管理水平的需要

开展企业内部审计工作可以及时地向企业经营者和管理者反映企业经营管理情况，并实时提出建议和对策，使企业管理层及时施行管理措施，以改善经营管理，减少企业损失，提高企业经济效益，实现企业利润最大化。

（三）开展企业内部审计工作是经济体制改革健康发展的需要

在我国社会主义市场经济的大背景下，企业只有接受国家宏观管理，增强自主经营，开展企业内部审计工作，才能适应经济体制改革和市场经济发展的需要。

四、企业内部审计的现状

（一）企业内部审计不受重视

部分企业内部审计机构及其专职人员对国家的新政策、新法规和新规定并不了解全面，不能及时发现问题并及时加以纠正，并且即使发现了问题，也可能因为涉及在不同群体的利益关系中，认为无需节外生枝而瞒天过海，不了了之，难以客观地提出问题，影响了企业内部审计工作的效果。

（二）企业内部审计机制不健全

目前，企业内部审计机构多属企业代职，并受主要负责人领导，难以对企业经营活动和高层领导的责任进行独立监督与评价，使得企业内部审计工作流于形式，丧失独立性和权威性。

（三）企业内部审计活动不正常

目前，企业内部审计的主要是合规性审计，是对企业财务数据的真实性、合法性进行查证，对企业的财务领域进行监督，并作出分析、评价，提出管理建议和措施，而未深入到企业的经营管理领域，致使企业内部审计活动无计划，其随意性很大。

五、企业内部审计的措施

（一）更新企业内部审计工作理念

要更新企业内部审计工作理念，树立企业内部审计工作的新理念，树立现代化企业的经营管理理念，充分认识企业内部审计工作的本质，重新定位企业内部审计工作的作用，改变企业传统的经营管理方式，健全和完善企业内部审计的自我监督体制，充分发挥企业内部审计机构及其专职人员的审计约束监督职能，促进企业的健康可持续发展。

（二）创建企业内部审计工作机制

企业应建立统一内部审计工作机制，充分保障企业内部审计工作职能的有效发挥，赋予企业内部审计机构其应有的独立性和权威性，为企业内部审计工作的有效运行创造良好的外部环境。（三）形成企业内部审计工作思路

（1）转变企业内部审计工作的重点，完善企业内部控制制度，提高审计质量，减少企业运营风险，改善企业经营，增加企业利润；(2)开展企业内部增值型绩效审计，独立评价企业内部的生产经营活动，客观确认和改善企业的运营活动，增加企业经济利益，帮助企业实现利益最大化；（3）开展新型企业内部审计工作，树立企业内部审计机构及其专职人员的服务意识，重视与被审计单位及外部审计的沟通协调，采取参与合作的企业内部审计战略，共同研究问题，共同分析问题，共同解决问题，共同关注执行效果，有利于监督企业，促使企业实现健康持续发展。（4）建立企业内部审计的高素质队伍，树立良好的职业道德规范，建立专业的企业内部审计知识结构，保障企业内部审计机构及其专职人员廉洁自律，团结高效。