对国库集中收付改革的思考

2010-10-09牡丹江市财政局孙岩

财经界(学术版) 2010年22期

关键词：国库财政资金预算编制

牡丹江市财政局孙岩

中国科学院上海应用物理研究所王隽洁

对国库集中收付改革的思考

牡丹江市财政局孙岩

中国科学院上海应用物理研究所王隽洁

国库集中收付制度是一种规范的财政资金管理制度，客观上需要与科学健全的预算管理制度、金融体系及规范的政府运作机制相协调。通过十几年的运行，取得了一定的进展和成效，但在推进这项改革的过程中，也反映出一些亟待解决的问题值得注意和思考。

国库集中收付改革思考

一、引言

国库集中收付制度改革是对我国预算执行管理制度的根本性变革，被称为一场“财政革命”。改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。十年来，国库集中支付制度和非税收入收缴管理制度改革全面推行，税收收入电子缴库横向联网发展迅速，公务卡改革扎实推进，预算执行动态监控机制日趋完善，国库现金管理成效显著。经过不懈努力，国库集中收付制度在我国财政财务管理中的核心基础性地位已经确立。

二、国库集中收付改革的内容与成效

在党中央国务院的正确领导和各有关方面的大力支持下，改革取得了显著成就：一是财政国库管理理念得到根本性转变，确立了现代国库管理理念；二是财政资金的运行调控能力得到有效提升，为贯彻落实党中央、国务院决策部署，迅速有力实施财政宏观调控发挥了重要的保障作用；三是财政资金运行效率和使用效益得到明显提高，实现了财政资金运行由“中转”变为“直达”，并通过实施国库现金管理，大幅提高了财政资金的使用效益；四是财政资金运行监控能力得到根本性提高，基层预算单位每一笔收缴和支付信息，都可以实时传输到财政部门；五是财政资金运行安全得到切实保障，通过建立预算执行动态监控机制，实现了财政部门对预算执行全过程的实时、明细和智能监控。

三、国库集中收付改革存在的问题

（1）配套改革有待进一步深化。国库集中支付的基础依据是单位用款计划，而单位编制用款计划的依据是部门预算，部门预算编制是否科学规范，直接影响到国库集中收付制度的顺利实施。（2）国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重偏低。（3）资金支付过程中存在风险。（4）预算单位财务人员素质参差不齐。（5）如何实现现行会计集中核算向国库集中支付制度的顺利转轨亟待进一步研究解决。（6）确保国库集中支付制度顺利实施所必需的监督控制体系尚待建立和加强。

四、国库集中收付改革的措施与建议

1、加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。细化部门预算编制，延长预算编制时间，提前预算批复时间，提高预算透明度，保证国库集中支付有明确的预算依据，依法、及时进行；预算编制与执行要授权清晰、职责分明、监控到位，使预算真正成为监控资金安全、高效的制度保障。

2、扩大直接支付的范围，提高国库集中支付中直接支付所占的比例。完善政府采购办法，政府采购预算的编制尽量与部门预算同步，把游离在直接支付执行范围之外的采购项目和工程项目纳入到直接支付中来。深化财政预算综合预算改革，规范预算外资金的收缴管理和集中支付，全面、详尽地反映财政支出金额、方向和用途，发挥财政监督职能，使国库集中支付优越性得到充分发挥。

3、国库集中支付制度运行离不开网络的支持，大力开发与完善国库业务有关的应用软件程序，包括国库会计核算、统计分析和预测以及综合管理软件，建立起严密、安全的国库数据资料信息库，以便及时获取财政资金运行的数据资料；同时建立财政支付信息网络系统，加速资金运行速度，实现信息资源共享。

4、完善支付后续监管机制，预防财政资金潜在风险。一是财政部门、代理银行、预算单位应建立健全内部管理机制，不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。二是监督关口前移，防患于未然。财政资金拨付前，财政各业务部门要认真履行管理职责，对预算单位资金申请的真实性、合法性、合理性进行全面审核。三是对预算单位零余额账户提取现金实行限额支付和大额现金财政审批制度。要逐步推进公务卡结算方式改革，减少现金流量，提高财政财务管理透明度，堵塞公款私用和使用假发票、滥报、多报费用等现象的发生。预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

5、充分利用会计核算中心现有资源，平稳实现向国库集中支付的顺利转轨。会计集中核算制推行几年来，取得了明显的成效，但同时也暴露出了不少的弊端，如容易导致会计职责不清问题；单位财务管理职能较以前相比明显弱化；财政部门由原来的只当裁判员，变成了既当裁判员（监督）又当运动员（核算）等等。按照构建公共财政框架的要求，实现会计集中核算制向国库集中支付制的转轨是必然的选择。转轨模式应因地制宜,不搞“一刀切”。可以参考会计集中核算制中的财政集中支付模式在集中支付、内部监控、互相制约等方面的经验，同时结合进行国库集中支付制度改革的契机，将会计核算职能重新赋予预算单位，逐步压缩集中核算的范围，以保证有充足的人力、物力进行国库集中支付制度的改革。

6、重视建立科学合理的监督控制体系，为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障。国库集中支付制度要想充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制。财政、国库、审计、代理银行及预算单位应按照各自的职责对财政资金支付的过程和结果进行监督。通过建立和完善科学合理的监督控制体系，确保国库集中支付制度的顺利实施。