浅谈企业内部控制存在的问题及对策

河南财经学院 于明珍

浅谈企业内部控制存在的问题及对策

河南财经学院 于明珍

在经济飞速发展的今天，内部控制已成为现代企业管理的重要标志，其在为企业提高运行效率、降低运营风险、保障资产安全、推动企业可持续发展等方面发挥着重要的作用。因此，内部控制的好坏已成为现代企业改革发展所面临的一个重要问题。本文笔者结合实际提出了现在企业内部控制存在的一些问题，并通过分析这些问题找出解决的对策。

企业 内部控制 涵义 问题 对策

一、内部控制的涵义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

而企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

二、企业内部控制存在的问题

1、企业内部的监督和竞争机制不完善

内部控制的监督包括内部监督和外部监督。对于一个具体企业而言，内部审计是企业内部控制的重要组成部分，而目前我国的部分企业内部审计还比较薄弱，很多企业存在以行政命令代替制度政策，这就造成了领导审批，会计必须直接执行的领导“一支笔”审批的局面。有些企业虽有监督部门，但不是专业的监督部门，而是由财政部门承担监督任务，这就形成了自己监督自己的局面，使得内部控制制度形同虚设。另外，我国的企业内部审计制度的不完善，没有形成公平的竞争机制。

2、对内部控制的重要性认识不够

企业对内部控制的理论缺乏认识是一个普遍存在的问题，对建立健全企业内部控制的重要性和现实意义认识不够，有些部门甚至对内部控制还存在误解，致使企业内部会计控制的基础比较薄弱。很多企业的内部会计控制制度形同虚设，对企业领导、权力部门和关键岗位起不到约束作用，内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象较为严重。

3、内部控制制度不够完善

合理的内控制度是保证企业经济业务、提高生产效率、保护资产的重要条件。企业虽然建立了内部控制制度，但没有结合企业自身的特点，因此不够完善。面对利益的诱惑导致企业对自身的管理较为疏忽，而自我监督机制没有建立起来，内部控制制度的健全让位于业务发展，导致内部控制制度无法发挥作用。另外，由于对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，没有能够根据外部环境和经济业务的变化及时做出相应的对策，导致企业管理滞后。

三、完善企业内部控制的对策

1、强化企业内部审计工作

实践证明，建立健全内部控制的当务之急就是加强企业内部的审计，使其规范化和制度化。企业管理层应该重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构，对内部企业定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。同时健全内部审计制度是强化内部会计监督，提高会计信息的准确性和可靠性的有效手段，审计主要包括原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等，主要目的是对内部控制制度执行情况进行检查，监督企业内部的各项规定的落实情况，了解执行中存在的问题，从而加强内部的监督功能，建立健全内部的审计监督部门。

2、深化内部控制理念，构建良好内部控制环境

构建良好的内部控制环境，深化内部控制理念，落实内部控制措施，是建立企业内部控制体系的关键。要通过确定风险控制环节，分解、落实企业各部门、各岗位管理职责，并对各企业、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部控制管理由个人行为和操作行为提升到整个企业的整体行为。还要在各企业内部营造良好的内部控制环境，强化企业内部领导与员工的内部控制理念。另外，各级领导与员工应培养风险意识，树立正确的职业观，形成良好的职业道德观，以保证各项制度得到切实执行。

3、勇于创新，不断完善内部控制制度

创新是企业前进的动力，如果企业没有创新能力就很难在市场经济的大潮中立于不败之地。创新是企业生存和发展的灵魂，企业管理创新不仅要适应外部环境，还要符合自身的创业特点，只有这样才能使企业持续成长永葆生机和活力，企业在建立现代内部控制制度时，要随着外部环境的变化以及企业业务职能的调整等需要来不断完善企业内部控制制度，最大限度的发挥内部控制制度的效能。

四、结语

综上所述，内部控制是企业生存与发展的关键，是企业管理的核心，对企业的财务会计工作有着重要的指导意义。内部控制问题博大精深，有很强的理论研究价值，更具有一定的现实指导意义，必须确保制度安排的合理性，建立健全内部控制制度，提高认识，加强内部审计，建立符合企业特点和要求的内部控制制度。因此，企业应着力加强内部控制建设，用内部控制来规范企业各业务流程，提高财务会计的工作责任意识，提高管理效率，为企业的持续健康发展提供最有利的条件，来实现企业价值的最大化。

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（责任编辑：董晓磊）