高等学校内部财务控制与风险预防的研究
2010-10-09福建省闽西职业技术学院陈德洪
福建省闽西职业技术学院 陈德洪
高等学校内部财务控制与风险预防的研究
福建省闽西职业技术学院 陈德洪
在我国高等教育改革不断深入的背景下,高校内部的财务控制已成为了衡量高校管理水平的重要标准之一。本文针对当前我国高校内部财务控制及财务风险管理的现状,阐明了加强高校内部财务控制和风险预防的必要性,并对新形势下高校内部财务控制和风险预防提出一些建设性的看法。
高等学校 内部财务控制 财务风险 风险预防
高等教育体制的改革以及办学规模的迅速扩大,给高校的财务管理增加了一定的难度,建立和完善强有力的内部财务控制体系成为了急需解决的重要课题。高校财务内部控制是学校有序开展各项活动、贯彻执行各项规章制度、降低办学成本、提高办学效益等的有效保证,是学校实现持续、健康、稳定、和谐发展的基础。为了适应高校经济业务日趋复杂化、筹资渠道日趋多样化的情况变化,高校必须加强财务风险预防能力,不断完善和发展高校财务内部控制制度。
一、高校内部财务控制与风险预防的必要性
加强高校内部财务控制与风险预防是适应新形势,保证教育事业有效进行,维护高校资产安全、完整,防止腐败滋生的必然性管理举措。
1.1 高校财务管理工作面临着新的形势
现今,高校的财务管理工作面临着各种新形势,不仅为其财务管理的高效率、规范化提供了良好的条件,也对高校的内部财务控制和风险预防提出了新的要求。首先,高校会计电算化进入了成熟发展阶段,实现了学生收费、会计核算、收入统计等工作的电脑化,与此同时,网络信息安全成为了高校内部控制的一项新要求;其次,国库集中支付制度的实施加强了财政部门对高校财务收支的监管,对高校规范会计行为、强化部门预算的编制和执行等提出了新的要求;最后,诸多高校开始在财务体制上实行分级管理制度,而如何在财权下放后仍能有效控制院(系)财务行为,也成为了高校内部财务控制需要解决的一个新问题。
1.2 高校内部财务控制的必要性
当前,我国高校的教育资金不再如计划经济时期由政府全额拨款,而是存在着多种筹资渠道,如向学生收取学杂费、教学和科研活动取得的收入、政府主管部门拨款、二级学院及各种成人教育培训等,收入也在逐渐增加。而且,大多数高校推行后勤工作社会化,关于高校后勤集团是否进行独立核算、学校为后勤垫支款项应如何处理等学校与后勤集团之间财务关系的事项都需要高校方面进行严格的内部财务控制,以应对高校资金来源渠道增多、管理范围扩大的实际情况。因此,规范会计行为,加强内部财务控制机制建设在当前形势下是势在必行的。
1.3 高校预防财务风险的必要性
高校进行财务风险的预防工作是符合新形势下高校财务管理工作和整体发展要求重要举措,具体表现在两个方面:一方面,我国诸多高校抓住高校扩招这一政策带来的发展机遇,购置土地、扩大校舍规模增加基础设施的建设,不断为扩大招生规模创造条件,这在一定程度上增大了学校对资金的需求度,促使高校通过贷款来解决资金缺口,这就为形成财务风险埋下了隐患。另一方面,在高校改革的进程中,许多学校将资金使用和管理的自主权下放给各院(系),但没有同时对院(系)的收支行为做出相应的规范和控制,在一定程度上造成了高校对各院(系)在管理上的失控。
二、高校内部财务控制的现状
受我国的国情、财务管理体制及会计人员素质等方面因素的影响,我国高校内部财务控制方面仍存在许多违法违纪和管理混乱等方面的问题,具体状况如下:
2.1 财务内部控制意识淡薄
高校在财务管理工作上,面对筹资渠道增多和还贷压力增大等状况上,缺乏相应的资产经营管理意识,对内部财务控制执行不力,使其失去了应有的刚性和严肃性。高校领导层对于财务内部控制的理解过于表面化,只是单纯地将其看作为各种财务制度的制定与汇总工作,没有从根本上重视内部财务控制,造成该制度不能上行下效,而流于形式,导致财务管理威慑力的降低。另外,一些高校缺乏相应的权利制衡和约束机制,且在内部财务管理机构上分工不合理,内部会计控制约束的对象也不全面,导致财务内部控制的有效性难以保证,且频频出现例外原则。
2.2 预算管理和审计水平有待提高
当前高等院校在财务管理工作中由于没有建立合理的指出定额指标体系,导致其经费预算不平衡,使得预算编制往往流于形式。首先,由于高校内部的综合预算与财政布置的部门预算的编制时间和范围不一致,高校需要做两次预算;其次,缺乏与预算相应的分析和评价制度,在执行上不能对各部门的各项经费做出具体、准确的分析评价,只能进行基本性、总体的分析评价;最后,高校在预算的编制上还存在着内容不实和约束性不强的情况。而在审计水平上的不足则表现为:一方面,通常采取事后审计,工作较为被动,造成任期经济责任审计可有可无;另一方面,任期的经济责任很难界定,不能作出准确的审计评价。
2.3 内部财务控制机制不健全
在我国大部分高校虽然制定了许多内部财务控制制度,但对内部财务控制并没有给予足够的重视,对内部财务控制的各项指标也缺乏一个公认的标准体系。首先,高校的内部财务控制的目标存在偏颇,将防止会计信息失真作为内部财务控制的唯一目标,忽视了提高经济效益这一本质作用;其次,内部财务控制制度的建设和实施有待改善,应推进控制对象和控制范围的全面化,建立有效的监督、控制机制;最后,内部财务控制制度形同虚设,执行情况差,仅强调资产保全,不注重保值增值,削弱了执行内部财务控制制度的自觉性和警觉性。
2.4 缺乏风险管理与预警机制
高校的财务风险是指高校在运营过程中因财政补助收入及非税收入不足偿还到期债务而面临的风险。诸多高校脱离自身发展实际而盲目扩张,且盲目选择向银行进行巨额贷款,造成“贷款容易,还款难”现象的产生。究其原因,主要是高校的计划经济烙印较深,缺乏有效的风险管理与风险预警机制,不能科学合理地确定筹资规模、结构、方式,且缺乏相应的风险预防意识,因而导致财务风险隐患的产生。
三、加强高校内部财务控制和风险预防的措施
为了改进和完善高校内部财务控制制度的建设以及提高财务风险的预防能力,高校可以结合各自的实际情况,从以下几个角度着手解决:
3.1 树立正确的内部财务控制观念意识
我国的《中华人民共和国会计法》明确规定:“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”各高校应树立正确的内部财务控制观念意识,将控制范围覆盖到学校内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位,严格进行决策、执行、监督、反馈等环节。同时,高校应加强对相关人员的教育和培训工作,树立全面预算控制意识、会计系统控制意识、不相容职务相互分离控制意识、授权批准控制意识、信息化技术控制意识、财产保全控制意识、风险控制意识、内部报告控制意识等,提高员工的自我约束能力,动员全体职工努力完善内部财务控制环境。
3.2 加强预算管理和审计水平
高校的预算管理工作是对高校进行财务控制所使用的主要手段,也是搭建在政府财政部门与高校之间的桥梁。高校加强预算管理,一方面要将财政部门规定预算与校内综合预算合二为一;一方面还要推行校级预算和所属各级预算,避免预算内容不实、约束性不强和执行率低的情况;另外,还要建立预算的析和评价制度确保资金的正确使用,提高资金的使用效益。而在审计方面,则要健全建立内部审计机构,充分重视高校内部审计的作用,提高审计人员的素质,设置独立的内部审计机构。
3.3 建立科学合理的内部财务控制体系
高校要加大力度构建的科学合理的内部财务控制体系,要符合现有的法律、法规规定和高校内部实际情况,具有全面性、约束性和系统性的特点,讲究成本效益,实行动态的信息反馈。同时,高校内部财务控制还必须与其他内部管理控制有机结合,使内部财务控制涵盖了财务控制的全部内容,不断向人事、行政、业务等领域渗透,形成全方位的控制系统。另外,高校内部财务控制还应建立和完善相应的监督和评价机制,构成高校内部财务控制、政府监督以及社会审计监督的体系,在财务管理中及时发现和解决问题。
3.4 强化高校财务风险的预防能力
高校内部财务控制设计与风险预防是指围绕内部控制目标,把风险控制在可接受范围之内,最终服务于高校的长远发展。对于财务风险的预防,高校的相关部门需要全方位掌握学校的财务状况,即建设性收支和正常性收支两大块的情况,将贷款资金有机地纳入预算管理体系,制订总体发展战略规划,以资金成本的承受能力来控制贷款的规模,将其用于解决学校发展中资金短缺、资金周转等问题。与此同时,高校还应加强对重大财务风险领域的管理,加大力度防范投资、融资、运作、监管等风险。另外,还应建立财务预警体系,主管部门对超出贷款风险的财务收支行为应及时发出预警通知,避免财务风险演变为财务危机。
四、结语
高校要想实现持续、健康、稳定、和谐发展,就需要根据学校的实际情况,对经济活动中的各类风险有效评估,明确办学目标,保持适度发展规模,加强对内部财务控制和风险预防。
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(责任编辑:董晓磊)