完善国库集中支付监管制度的探索

哈尔滨商业大学 李石政

完善国库集中支付监管制度的探索

哈尔滨商业大学 李石政

我国国库集中支付制度的改革效果较好，但在部分地区、部门中由于还存在着诸多问题，影响了财政资金的高效使用，也给资金的运行带来风险。继续建立和完善国库集中支付的监管制度，仍是目前亟待解决的主要问题之一。

国库集中支付 监管问题 制度完善

当前，我国的国库集中支付制改革实施以来，对于改进现行机构设置和管理体制及资金管理方式、规范资金运行程序等起到巨大的作用，取得了较好的成效，但是由于某些环节的监管力度不够，不可避免地出现了一些人为的问题，对我国国库集中支付制度的运行造成了一定的影响。

一、我国国库集中支付监管制度存在的问题

1、集中支付账户失去监管

按理说，国库支付的资金账户应该统一设在中国人民银行，但实际上却并非如此，国库支付的账户设在商业性银行。由此带来的许多弊端，如大量的国库资金转移到了商业银行，各地商业银行为了争取“政府”这一客户，采取有形的和无形的方式进行恶性竞争，加上许多政府官员也参与其中，严重扰乱了金融市场秩序，使得中央银行政策和货币手段的实施受到了影响。重要的是，这种以盈利为目的的商业银行，由于得到了大量的国库资金，支付时又一笔一笔地对外支付，势必造成无力履行自己的资金监督职能，更无法接受中央人民银行对国库资金具体动作的监督力度。这与国库集中支付制度的初衷是不相符合的。

2、预算外资金失去监管

按国家集中支付制度规定，各单位应将预算资金全部纳入国家设立的央行支付账户，但是事实上却不是这样，许多单位仅将预算内资金放入商业银行支付账户，而将预算外资金放入另设立的预算外资金专用账户。虽然这个预算外资金专用账户是通过财政设立的，但是这部分资金仅靠商业银行对其支出进行监管，中央银行是不能了解这部分资金的收支的。因此，预算资金的内外账户设立，“既不利于国家宏观财政政策的制定，也有可能造成预算内资金的流失，不利于国家货币政策和财政政策的结合。”

3、留余账户失去监管

由于各方面的原因，比如国库集中支付仍在探索阶段，财政支付的资金流量巨大，加上没有完善的体系进行统一协调管理，使得一些预算单位往往对设在商业银行的零余额账户不进行及时清零设置，对留余账户没有统一的管理，个别单位趁机弄虚作假，虚列支出并转出预算外资金专户对往来资金进行代管，对财政资金的预算造成极坏的影响。

4、结算方式失去监管

审计中发现这样一个现象，在“上级拨入、单位之间往来和财政直接支付等相关依据不齐全或未及时转给单位做账”的情况下，某些预算单位没有经过支付中心出具正式审核，仅仅通过财政的直接支付或授权支付申请拨单等作为支出凭证，便一次性提取大额现金留作单位备用，这为某些官员的贪污腐败埋下了种子。比如，“财政直接支付行政事业人员工资时代扣的公积金等款项，仅以业务股室出具的扣款通知给单位入账，而无支付中心付出款项的正式依据”就是一例很好的证明。

二、完善国库集中支付有效监管的对策

国库集中支付制度的顺利实施，离不开严格的管理、监督执行机制，包括财政内部监管和外部监管，专业监管、社会监督和舆论监管。

1、提高监管意识

针对国库集中支付的国库机构设置及其职能、财政资金账户设置、资金支付方式、资金支付流程、银行与政府在国库业务方面的关系等主要环节容易出现的问题或弊端，通过监督制度设计、监管机构组织、资金流向过程监管、科学先进的监管手段使用和监督效果的评估等来促进国库集中支付的高效运行，从而适应我国社会主义市场经济的发展要求。

2、规范单一账户设置

将国库的单一账户统一在商业银行设置，与当前的国库集中支付制度的初衷不相适应，偏离了集中支付改革的方向和目的。因此，为彻底改变这个不利的现状，必须对当前的单一账户体系进行严格规范，如设立单一账户、变更单一账户或销户等，一定要到国库相关部门进行备案。同时，国库相关部门要加大常规检查的工作力度，对没有在国库部门备案的所有单一账户进行查封、撤销。另外选择代理银行和支付监管时要参照其服务效率和质量，坚持从优从严的原则，一旦发现银行的违规现象，如同行间的不当竞争、暗箱操作等，都要依法处理；对性质特别严重、影响较大的代理银行，要坚决取消其代理国库中心进行支付的资格，并在金融系统内通报批评。

3、统一核算方式

核算方式在一定程度上影响了支付工作的效率。为保持国库集中支付工作的一致性，便于支付监管，各单位要转变观念，统一学习和使用中央集中支付的核算模式、方法，各支付分库和中心支库，要密切协作，做好应用中央核算模式的指导辅助工作。可以根椐实际，灵活采取适合自己单位支付工作的措施，可以用“资金倒划”代替“资金正划”，仿效国库集中支付的模式进行单位资金的核算，也可以采取“当天划款、当天结算”的核算方式，逐步向中央集中支付的核算模式靠近，而后者大多是针对地方财政和银行有困难的情况。

4、加强监管机构建设

首先要对国库管理部门统一设立的专门支付机构进行重组、改制，采取定期或不定期的方式对资金支付、会计核算及相关工作进行检查，对配备的专职人员进行阶段培训和过程考核，明确各地财政国库支付执行机构的职能，制定相应的国库单一账户体系考核规则，及时检查各预算单位设立的支出总账及分类账管理系统，对出现问题的一律逐级追究责任，落实到人。同时，配备相关的规章制度，“核实地方财政国库支付机构所开具的各种支付申请、支付令、会计核算、支付情况反馈、预算执行信息等”，对其账目不清、支付情况不实的单位或个人，进行相应的处罚，以维护国库中心支付工作的正常运转。

总之，在国库集中支付制的监管过程中，我们还面临不少问题，还需要各方密切配合、继续努力得以解决。

[1]王娟.我国国库支付制度改革问题探讨[D].华中师范大学,2007

[2]景涛.浅谈我国现行国库集中支付制改革[J].金融经济,2006;4

[3]潘海涛.如何深化国库集中支付制改革[J].财会月刊,2006;9

（责任编辑：何秀秀）