企业做好资金内控工作的探索

河北省廊坊市文安县农业局 任聪艳

企业做好资金内控工作的探索

河北省廊坊市文安县农业局 任聪艳

企业的资金内部控制工作是降低企业经营风险的重要内容，必须加强对财务人员的管理、合理安排资金结构、加强对流动资金和现金的监控，通过对资金的控制来对抗各种金融风险，为企业的长远发展带来巨大的利润空间。

企业资金 内部控制 意义 弊病分析 对策研究

财务管理的目标制约着企业财务管理工作的基本特征和任务，但现实中的财务目标又是一定历史条件下政治、经济环境的产物。目前金融危机的背景之下，企业的资金内控工作就是财务管理的一项重要目标，其资金管理的成效制约着财务管理工作的本质任务，值得企业管理者和财务管理人员共同研究。

一、完善资金内部控制的重要意义

企业资金内控的措施不仅要运用在企业经济发展中，同样要运用在对企业的财务管理中，在不考虑经济周期和投资者心理预期的前提下，货币供给量与资产价格之间也呈同方向变动关系。历史经验告诉我们：往往在量化宽松的货币政策下，股票、黄金、大宗商品等理财工具的价格会出现上涨；在紧缩的货币政策下或收紧银根预期下，上述理财工具的价格会回落。做好资金内控可以为企业的发展带来良好的契机，同时为企业的投资判断提供理论依据。近年来，受金融危机的影响，资金问题越来越受到企业主管领导的重视，资金紧张已成为许多企业发展中共同面临的问题。造成企业流动资金紧张的原因很多，其中内部控制的因素也有很多，因而，企业必须立足于自身，挖掘内部潜力，深入分析造成企业资金紧张的内因，并采取有效对策，加强对企业资金的有效控制，以促进资金的合理使用。完善企业资金的内部控制有利于加强企业对外部风险的抵抗能力，有利于将原有的企业经营活力调动出来，有利于将资金的使用限度发挥到最高，同时有条不紊的资金控制制度也避免的金融腐败现象的发生，为企业建立了良好的制度规范模式。

二、资金内控失灵现象分析

2.1 预算开支没有起到应有的作用

资金控制主要由财务管理部门来完成，财务账目是资金控制的主要环节，如今资金内控失灵的现象主要体现在了预算的合理性上。预算与实际经营数据的偏差过大，经营者不能根据预算的实际执行情况来判断企业资金的需求量，而导致预算没有起到应有的作用。因此只有合理的预算控制，才能保证金额的支出具有应有的作用。预算被普遍使用的一个功能就表现在控制经营行为上，公司一般是通过对收入和支出的合理性及其与目标的差异分析，纠正偏差，调整企业财务、经营方向。

2.2.人员串通舞弊

经办人员或财会人员与商家私自串通，开具不实发票及填制虚假收料单，将购物票款转至商家，在对方到账后私分。这里存在的问题主要是验收、采购制度失灵，未能做到账实相符、账账相符。虚开票款的票据出票时往往是需要套写，出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。而转账套取的行为主要是对企业内部长期的应收款而言，可能企业已经做了坏账并核销。此时相关经办人员可能配合外单位不法人员，索取部分款项，同时承诺，在本单位不提及该款项事宜，达到套取现金的目的。这样的情况看似对企业没有什么实质性地伤害，但是却是企业资金控制能力的缺陷，往往体现出了负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗，为很大大型的资金控制问题埋下了隐患。

2、3没有合理的资金需求分析，导致资金使用成本增大

由于没有合理的预测资金的需求量，存在流动资金用于购置固定资产，或者偿还长期债务，以及将长期借款用于补充流动资金等现象，加大了资金使用成本，并加大了财务经营风险。

三、进一步建立健全货币资金内部控制的措施探讨

3.1 加强对财务人员的管理

财务人员是健全资金内控的源头，人员管理的完善可以从源头上注重资金管理内控制度的落实。对企业的用人原则上来说，要选择好的财务管理人员首先考虑的应该是那些思想素质较高，职业原则较强的财务人员，必须要把这类人才选拔到货币资金相关管理岗位上来，并在待遇上给予相应倾斜，以此来保证货币资金管理与控制的有效性。其次是要搞好财务人员教育，除了要对其进行必要的职业道德教育和法律意识教育之外，还要对其工作范围进行确定。财务人员应对企业的业务环节熟悉了解，如果仅仅记账的话，财务会被边缘化，成为了统计。作为管理资金的财务人员不仅要保证提高核算效率和准确性，还要对所发现的问题做细致的分析，加强收入、支出方面的监督。然后还要考虑到企业的内部控制制度是否以达到相符牵制的作用，即控制点是否到位和得到执行。

3.2 强化对现金的管理

现金管理是企业经营发展的一项重要内容，尤其是在金融风暴的背景之下，管理好企业现有资金是企业在残酷的市场竞争之中得以生存的法宝。财务工作者如何强化对现金的管理，就必须跟随货币政策的脚步决定现金持有水平。当货币政策紧缩时,企业融资难度加大,企业应该加大现金持有水平。当货币政策相对宽松时,意味着市场资金较充裕,企业融资难度降低,即企业可以适当降低现金持有水平。同时强化对现金的管理还要有足够的风险意识，企业做出各种经营决策时都会考虑到自身的现金持有量，对现金的预算和使用必须要将风险概率考虑其中，如今企业要想做大做强不能够单独考虑企业规模和投资，必须考虑的还是资金的回报利润，现金的管理就要从利润预算出发，加强财务人员对投资决策的参与，将现金管理与企业的经营决策的有机融合。

3.3 完善资金控制制度的建立

企业要想改变虚构账目、虚开票款等资金管理缺陷就必须建立起一整套完善的资金控制制度，资金控制制度的建立要依靠企业内部多方面的力量来统一管理。首先要以制度的方式规定对企业现金流进行全面掌控，控制流动资金，具体就是要控制经营性现金流量。其次，资金控制制度要有一项基本的原则，就是现金收入要有一定的速度规定，而现今支出则要延缓，对于资金的周转必须要加强对往来款项和存货的管理。企业应该利用多人管理资金项目，票据和单据要通过多人签署。对于企业的应收账款，必须派专门人员进行管理，加强预收账款和预付账款的管理，加强存货的管理，严格客户的信用标准，强化收款责任制，减少和控制坏帐的比例。加强合同管理，使得收、付款均能按照合同严格执行，避免发生少收入，多支付的舞弊事项。

3.4 加强对流动资金的监控

流动资金的重要性在于每一次周转可以产生营业收入及创造利润，因而流动资金的周转是为企业盈余的直接创造者。对流动资金内部控制活动的监控要遵循一定的原则既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金；管资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合；保证资金使用和物资运动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律；流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。针对企业内部的流动资金内部控制系统的监督可以由内部审计部门对公司实施,在对流动资金控制制度及实施状况的合理性、合法性、科学性和可行性进行分析评价的基础上,提出改进和完善的建议。 在具体的实行过程中可以建立适当现金余额控制指标，制定合理的流动资金余额指标，要制定标准可参考企业预期未来进货、销货的水准、营收规律性与季节性、未来预期非经常性的支出、近期须履行的义务、以及企业紧急融资能力、必须备用金等方向。同时也要强化对控制现金流量掌控，具体就是要控制经营性现金流量，实现流动资金的用度有效，使用合理，管理适当。

3.5 合理安排资金结构

最佳资金结构是指在一定条件下使企业加权平均资金成本最低、企业价值最大的资金结构。企业调整资金结构的方法有很多，存量调整、增量调整、减量调整都是有效的资金结构调整办法。针对企业的资金结构调整，企业资金控制制度必须要建立起完善的净收入资金结构安排体系，要考虑到企业股东的权益，同时也要考虑到企业未来发展的整体利用。在安排资金结构的过程中，首先要利用财务杠杆，权益成本的上升就不再能为债务的低成本所抵消，加权平均资本成本便会上升。因此，企业在筹资中必须合理安排权益资金和负债资金的比例，形成最优资金结构。企业通过吸收直接投资、发行股票、留存收益等权益方式筹集自有资金，虽然风险小，但为此支付的股息、红利在税后利润中进行支付，不能起到抵减所得税的作用，企业资金成本高昂。倘若运用负债筹资，通过向银行等金融机构借款或发行债券筹集资金，支付的利息可在税前计入费用，从而抵减企业的税前利润，使企业获得节税利益。

总之，企业的资金内部控制工作是降低企业经营风险的重要内容，必须加强对财务人员的管理、合理安排资金结构、加强对流动资金和现金的监控，通过对资金的控制来对抗各种金融风险，为企业的长远发展带来巨大的利润空间。

[1]张超.刍议企业资金风险管理[J].现代商业,2010,(18).

[2]靳文华.加强企业资金内控,降低企业经营风险[J].财经界(学术版),2010,(07)

[3]鲁迎春.如何加强企业资金管理[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2009,(02)

（责任编辑：董晓磊）