中小企业内部控制问题及对策研究

2010-10-09河南省登封市国有资产监督管理委员会办公室程晓峰

财经界(学术版) 2010年10期

河南省登封市国有资产监督管理委员会办公室程晓峰

中小企业内部控制问题及对策研究

河南省登封市国有资产监督管理委员会办公室程晓峰

目前，我国中小企业中内部控制问题比较严峻，从而影响到中小企业的经济效益，阻碍了中小企业健康的发展。因此，中小企业内部控制问题的形势非常严峻，我们必须进行深入研究。本文从中小企业内部控制的定义出发，分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。

中小企业内部控制外部监督

一、前言

内部控制制度的定义是：企业各个业务部门以及员工之间在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制；是具有控制功能的各种方式、措施及其程序的总称，它不是规章制度，也不是内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内部控制主体的经理和员工。

本文从中小企业内部控制的内涵出发，分析了中小企业内部控制中存在的突出问题，并根据这些问题提出了相应的对策。

二、中小企业内部控制中存在的问题

1、内部会计控制认识不清

一直以来，中小企业的很多领导都认为内部会计控制就是遵循，贯彻一些规章制度，认识不清，盲目经营，忽略了建设内部控制。有些单位认识到内部管理重要性的单位，却没有把内部控制管理放在一个比较高的策略高度，而是总认为是某个管理部门的事情。更大的问题是中小企业的员工完全忽略内部控制，导致内部管理非常混乱。

2、内部控制环境恶劣

现如今很多的中小企业都是从以往的家族企业演变而来的，内部环境非常复杂。它们仅仅是受到市场经济的影响后，才开始注册为正规的公司。因此这类企业存在着先天的不足，内部环境多样，同时也存在着后天的缺陷，由于人员复杂，经常录用领导的亲戚朋友，而恰恰他们的水平又达不到，制约了企业的发展。同时，领导面对的很多都是自己的亲戚，管理也存在很大的缺陷，更不用说科学，合理，有效的管理机制了。

3、外部监督力度不够

目前，中小型企业太多，外部的监督机构形同虚设，严重弱化了外部的监督机构。由于中小型企业没有直接的主管领导，严重缺乏外部管理机构，从而导致了中小型企业内部控制力度不够，严重影响了中小企业的经济发展。因此，必须建立如社会监督，政府监督，区域监督等庞大的监督体系才能提高外部监督力度。

4、人员配备不够合理，人员素质不高

中小企业会计的任务不是很多，一个月的工作也许仅仅花费十几天就能完成。因此，企业老板站在盈利为目的的角度，不会招纳太多专业的会计人员，或者仅仅找些兼职会计来进行工作。这样，工作人员的工作出错率就会很大，严重影响了企业的发展。

人员素质不高一般表现在以下几个方面：1、刚刚毕业，基本没有经验，同时也没有师傅教，业务素质非常低；2、缺乏科学，合理，有效的培训，企业为了节约成本，忽略了员工的培训，导致企业的业务水平跟不上社会的发展；3、尤其缺乏高水平，高素质的会计人员，现如今高水平的会计人员还是比较欠缺，中小企业更是不会雇佣这样的人才，从而导致企业发展缓慢。

三、中小企业内部控制对策分析

1、加强整体监督体系

中小企业内部控制的工作仅仅企业本身努力是远远不够的，外部环境，包括国家政府，社会监督必须大力支持。这样结合内外部监督，企业内部控制的工作才能得以顺利进行。为此，国家政府要做到以下几点：（1）对中小企业的财会人员做好监督工作；（2）严厉控制从业人员的资历和学历；（3）严惩不履行职能的财务人员；（4）对不按规则办事的人员取缔其从业资格；（5）要做到定期对从业人员进行培训。只有这样，内部监督和外部监督相结合企业才能得到更好的发展。

2、改善财务管理环境，健全公司治理结构

中小企业要从完善公司治理结构的高度入手，不但要在组织上落实公司治理结构，还要在机构的设置、审批的授权、岗位的分工上多加考虑，完善工作。比如：设置内部审计部们，以便保证高层对企业财务状况有充分真实的掌握；设置副总裁分管整个公司的财务，做到对股东会负责。另外，内部控制必须妥善设计以适应整个社会环境。针对外部控制环境，组织必须完全服从于社会上规定的法律和法规以及企业文化。3、加强预算管理

企业内部会计控制是靠预算管理来实现的。企业预算必须兼顾企业全局，以企业的总体目标为核心，把企业各部门的工作协调好。企业预算可以加强企业内各部门人员检验自身的工作和其他各部门之间的联系，提前预测可能发生的困难和阻力。通过考核企业各部门完成的预算情况，可以判断工作情况，找出问题，划分责任，以便改进，提高工作质量。

4、提高企业人员综合素质

企业人员的综合素质包括职业道德水平和业务素质，企业人员的素质决定了企业内部治理和控制的情况，直接影响企业的发展状况。同样，财务人员的素质对企业的生存和发展有着严重的影响。因此，在提高企业管理水平的同时，必须加强会计人员职业道德水平和业务素质的培养，为企业的良好发展奠定基础。

5、强化应用会计信息系统

会计信息系统可以使工作更快更好的完成。然而我国的会计电算化起步比较晚，导致人们对会计信息系统的认识不够，因此必须要提高意识，认识到会计信息系统的好处。让中小企业的工作人员学会借助先进的技术，方便，快捷、有效的进行企业的各项信息管理。举例说明：如果不能及时掌握市场销售信息,不合理进货,造成的后果就是货物滞留。这个时候如果借助先进的进销存管理系统，便能够很好的掌握企业每天的经营数据,非常详细的了解实际库存、销售状况等。只有这样，才能更好的进行科学决策。