浅议新准则下上市公司财务管理的相关完善

兖州煤业股份有限公司风险部 曹兴娥

浅议新准则下上市公司财务管理的相关完善

兖州煤业股份有限公司风险部 曹兴娥

2006年2月，财政部颁布了最新的企业会计准则，该准则与旧准则相比，在很多方面都发生了较大的变化，并已于2007年1月1日起率先在沪深两市的众多上市公司中予以施行。鉴于此，本文从上市公司这一角度出发，对新准则实施下上市公司财务管理中所存在的主要问题，以及在财务管理中应给予相关完善进行了深入的探讨，以期可供借鉴。

新会计准则 上市公司 财务管理

一、新准则下上市公司财务管理的主要问题

（一）会计目标定位不准确

一般而言，企业的财务管理目标应为股东财富最大化或企业价值最大化，但上市公司出于自身境地的考虑，过于追求利润尤其是短期利润，其会计目标的定位依然为利润最大化。虽然建立在此目标下的财务制度或模式较为现实，但无法促进企业的长远发展，也无法为企业的未来拓展更为广阔的生存空间，长此以往必将使企业陷入定位混乱、多种经营的局面。而一旦主产业或项目的经营状况不甚理想，上市公司会因为丧失原有竞争优势而遭到市场的摒弃。

（二）理财观念太过于冒进

在股东财富最大化或企业价值最大化目标的指引下，企业进行的所有理财活动都应以此为中心，通过获利来实现自身资产的保值增值。但是，大多数上市公司在此却较为极端，表现出了稳健性的缺乏，其太过于追求高收益高风险的项目，而许多上市公司在此冒进策略下招致了不必要的投资损失和坏账损失，降低了自身盈利的可能性，反而陷入固步自封的危险境地。再者，某些上市公司由于缺乏对资本结构的正确理解，大肆举债以致于将其自身逼入绝地。

（三）财务监督机制不严格

从理论上说，每一个上市公司都要求其下属公司年初编制预算，通过董事会下达经营指标，每月报送财务报告，每半年对财务执行情况进行汇总分析，再加上外派财务总监的监督，其制度体系理应比较严谨。但是，对于下属分公司日常经营活动中发现的不正常情况，如财务造假、财务舞弊等，如何处理却没有给予明确的说明，执行主体也未给予确定。总之，上市公司普遍对下属公司财务管理的深度和力度不够，相关经济责任人的问询机制也不够完善。

（四）内部控制制度不健全

从实际来看，上市公司内部控制制度的缺失，也是造成其财务管理活动失效的重要原因。就大多数上市公司而言，其基本上都存在着决策缺乏力度、授权越权审批、不相容职位不相分离的现象，这大大影响了财务管理工作的正常开展。例如，某些上市公司的下属单位出于降低人力成本的考虑，在会计工作的岗位设置上常采用由出纳兼任记账或稽核的现象，这大大增加了财务舞弊案件的发生几率，给企业正常运营增添了不稳定性因素，为此需加以防范。

二、新准则下上市公司财务管理的完善策略

（一）完善新型公司治理机制

从新准则体系的整体来看，其更加注重对各利益相关者的各种权益的保护，这不仅包括作为公司所有者的大小股东，而且还包括作为代理人的企业各层经营者。传统财务制度赋予政府或股东以监督权，而忽视了债权人与员工的权利，事实上后者也投入了相应资本，并与政府或股东相比更具信息优势，监督能力更强。因此，上市公司应通过公司治理机制的更新，重新分配债权人参与公司财务治理的权利，以维护其必要的利息请求权、本金偿还要求权与监督权。

（二）全面提升财务管理层次

新准则颁布执行后，上市公司若想在新的市场经济环境中达到防范财务风险、提高资金效率的目的，其必须全面提升自身的财务管理层次。首先，拓展财务管理内容；除传统的资金、资产管理外，上市公司还应向金融风险管理、税金管理、保险管理等方面拓展；其次，更新财务管理方法；基于量化思想的财务管理方法应得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等；最后，提高财务管理效率，大力加强上市公司财务网络信息化建设。

（三）充分提高会计信息质量

在新准则体系下，随着公允价值计量模式的引入，上市公司在资产、负债及权益的计量上可不再拘泥于传统的历史成本计量模式，而可以通过充分利用公允价值计量这一理论优势，有效提高会计信息的可靠性和相关性。再者，由于新准则较之旧准则在内容上更为完整，覆盖面更为广阔，从制度体系方面非常有助于上市公司提供更为透明的财务信息，而上市公司正可以此为契机建立更为科学、完善的会计要素确认、计量和报告体系，以全面提高会计信息质量。

（四）有效提高资金管理水平

从此次颁布的新准则来看，其明显加强了对资金流转过程的控制，这可通过公允价值计量方式的广泛应用来予以体现。因此，上市公司首先应努力提高资金的使用效率，防止资金在流转过程出现停滞或浪费的现象；其次，加强对存货和应收款项的管理，加速这两种资产的周转速度，尽量压缩库存，缩小赊欠金额，并以科学的方法来确保最佳库存量以及最佳资金结构。此外，上市公司还应完善、健全相关内部控制制度，防止资金流转过程中发生财务舞弊现象。

三、总结

综上所述，从宏观环境看国内上市公司的前景还是比较乐观的，但由于企业经营的成败主要取决于自身而非市场因素，因此加强其自身的财务管理也是尤为重要的。目前，金融危机过后国内各上市公司又处于一个较好的发展时期，各公司应从自身实际出发，努力改进财务管理的模式、方法和策略，尽力为企业营造一个优良的内部理财环境，更好、更快的实现其自身稳定快速的发展。

[1]黄晓燕，如何在新会计准则下加强企业财务管理 .[J].会计师，2010（07）

[2]纪惠婉，浅析新会计准则对企业财务管理的影响 .[J].财经界，2010（06X）

[3]胡照华，新形势下上市公司财务管理创新研究 .[J].财经界，2009（09X）

[4]赵莹，新会计准则下的企业财务管理变革 .[J].经济研究导刊，2009（03）

（责任编辑：祁彩云）