试论事业单位财务分析

青岛市高速公路管理处 陆洁

试论事业单位财务分析

青岛市高速公路管理处 陆洁

事业单位是以社会公益为目的的社会服务组织，其事业发展不是以盈利为目的，但无论何种经济主体都会涉及到资金的运用与管理，财务分析在事业单位中具有重要作用。本文通过阐述财务分析对事业单位的意义，概括事业单位财务分析中存在的问题，进而提出了完善事业单位财务分析的对策。

事业单位 财务分析意义 问题 对策

事业单位是指以社会公益为目的，由国家机关或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。事业单位的主要功能是为社会提供公共服务，是不以谋取利润为目的的，但这并不意味着事业单位不考虑经济效益，事业单位发展事业运用到一定资金，也应该运用科学的财务管理方法，节约经费，用一定的资金为社会提供更多的服务，降低事业成本，增强自身的实力和能力，才能为社会提供更好的社会效益。

一、事业单位进行财务分析的意义

事业单位的财务分析是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的统计手段，是事业单位财务管理工作的重要组成部分。财务分析形成的财务分析报告是事业单位经营成果的最终书面总结，是财政部、上级主管部门、事业单位内部及其他财务报告使用者了解事业单位发展状况、检查单位预算执行情况、制定政策的重要会计信息资料，也是单位编制下年度财务预算的基础。财务分析是事业单位财务管理的重要组成部分，是认识、理解财务活动的规律，提高财务管理水平，使财政资金发挥最大效益，促进事业单位发展的重要手段。

首先，财务分析需要查阅和咨询大量资料和文件，利用会计核算的结果和单位其他信息，对事业单位一定时期的经营活动、财务收支情况及其结果进行分析和研究，并且定期对预算执行情况进行跟踪和控制，不定期对资产、人员、经营等情况进行调查。每一会计年度的财务分析收集到的数据资源积累了单位各方面、多角度的信息，为事业单位进行决策提供了所需的基础信息。其次，财务分析是会计核算工作的发展和深化，是财务管理的重要手段。财务分析利用科学系统的财务分析方法和财务指标，保证管理决策建立在科学客观的基础上，很大程度上保证了决策的客观性、规范性和公正性。第三，财务分析通过财务指标分析可以找出单位财务管理中存在的问题和不足，通过横向比较和纵向比较，对照事业发展的阶段性特点，找出异常变动情况，分析发生变动的原因，从而改进财务管理工作，给单位管理者提出改进方法及建议，供领导决策。

二、事业单位财务分析中存在的问题

1、对财务分析的重要性认识不足

财务分析是事业单位财务管理的重要方面，也是事业单位开展经营活动的基础。事业单位所需资金一般由国家财政全部或部分补贴，分为全额拨款事业单位，差额拨款事业单位，自收自支事业单位，全额拨款和差额拨款事业单位资金不足就向财政部门申请，事业单位自身不会因为资金短缺而陷入财务危机，这类事业单位认为财务的任务就是把帐登记好，不出差错，按时出具财务报表，对财务数据简单分析一下，只重视会计核算，不重视财务分析。由于财务人员对财务分析的不重视，作出的财务分析势必因脱离实际业务情况而具有较大的主观性和片面性，难以为决策者提供有效的财务依据。

2、事业单位领导对财务分析不够重视，财务分析人员参与管理的意识不强

事业单位的资金是国家财政拨款，因此，单位领导只关心账面上有多少钱，资金不够就打报告向上级部门申请，而很少关心资金是如何使用的，使用的效果如何，是否完成了事业目标，是否为社会作出应有的社会效益。领导对财务分析的不够重视，是导致事业单位财务管理成为一个较为薄弱环节的重要原因。单位领导对财务分析的不够重视，也导致了事业单位财务人员参与管理的意识不强。财务人员往往是被动的报账、做报表，只是对已经发生的经济业务被动的进行财务收支的判断，对单位业务的现状、问题和今后的发展缺乏全面了解，难以找出问题的关键，难以为决策者提供有效的财务信息依据，从而使事业单位管理层难以进行科学决策。

3、财务分析重形式，不重实质

目前，事业单位的财务分析都是用专业的分析方法，分析指标中往往是根据财务报表简单的计算几个指标，比如今年比去年同期增长或是减少百分之几，或者分析指标中充斥着大量的企业财务指标，这些指标对于事业单位而言不具有实用性，而且指标不加分析的写在分析报告中，非财会人员根本看不懂财务分析结果。财务分析报告一般都是采用固定的格式，比如今年的指标是多少，实际执行情况是怎样的，完成百分比是多少，与去年同期比较如何等。这样的分析对于所有的财务分析报告使用者而言，是不能满足其需求的，即不管阅读对象是谁，也不了解阅读对象所需要的财务信息，只提供一种模式的财务分析报告，机械的分析了各会计科目的预算和使用情况，只是从财务专业角度去分析问题，没能结合事业单位的特殊社会属性，根据事业单位当年的工作目标、工作任务进行分析，使报告阅读者往往得不到他们真正想了解的财务分析。财务分析报告的阅读对象通常是单位领导，大多不是专业财会人员，他们希望看到的财务分析报告能提供给他们一份站在事业单位管理者的角度来分析和回答问题的财务分析报告，着眼的是整个事业单位的发展，而不是就数据论数据的财务分析。

三、完善事业单位财务分析的具体对策

1、提高对财务分析的重要性认识，建立健全事业单位的财务分析管理制度

事业单位的管理者及财务人员都应提高对财务分析的重要性认识，正确理解财务分析与会计核算之间的关系，改变只重会计核算，轻财务分析的理念。核算和分析是财务管理的组成部分，都是财务人员工作的重要内容，核算只是财务工作的一部分，是进行财务管理的前提，财务分析是对会计核算工作的继续和深化，财务分析直接关系到管理的好坏，因此，事业单位管理者及财务人员要高度重视财务分析的重要性，建立健全事业单位财务分析管理制度。虽然事业单位的社会属性都是一样的，都是为社会公益服务，但其事业发展内容及服务内容不同，由此，其财务分析的管理制度也不能是同一种模式。事业单位的管理者及财务负责人应结合本单位的实际情况制定适合本单位业务特征的财务分析管理制度，制定科学合理的财务分析程序和步骤，明确规定主管财务分析工作的权力机构和执行部门，确定工作程序、财务分析方法、分析依据和指标，用健全的制度和规定来保证财务分析工作的顺利执行。

2、完善事业单位财务分析指标

目前我国事业单位的财务分析指标主要有经费自给率、人员支出公用支出占事业支出比率、资产负债率。经费自给率是衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标，是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析指标之一，是财政部门确定财政补助数额的依据；人员支出、公用支出占事业支出比率是衡量事业单位事业支出结构的指标，可以了解事业支出结构是否合理，保证开展业务的资金；资产负债率是衡量事业单位利用债权人提供的资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度的指标，对事业单位来说，资产负债率保持在一个较低的比例较为合适。我国的事业单位分为全额拨款事业单位与差额拨款事业单位、自收自支事业单位，这些事业单位的资金来源不同，财务管理上有较大区别，应采取不同的财务分析指标体系。除了经费自给率、人员支出公用支出占事业支出比率外，全额拨款事业单位还应引入资产增长率、收入增长率、人均开支水平、专项支出占总支出的比重等指标，评价全额拨款事业单位的财务开支及预算执行情况。将类似于企业财务指标如流动比率、收入利税率、投资收益率、经费自给率等引入差额拨款事业单位及自收自支事业单位。

3、灵活运用财务分析的各种方法

财务分析方法包括三种，一是比较分析法，就是利用两个或两个以上有关可比数据进行对比的方法，如将计划完成数与实际完成数进行比较，来考核预算和计划的完成进度，通过对比，找出差距，发现问题，比较分析包括横向比较和纵向比较，即对同一单位不同会计期间，以及同一会计年度不同单位的财务数据进行比较研究，计算出增减变动的金额和百分比。二是因素分析法，它是在影响总差异的几个相互联系的因素中，用数值来测定每个因素的变动对总差异的影响程度的一种方法，是比较法的延续和深化。因素分析法一般将其中的一个因素作为变量，其他因素作为不变量，然后进行替换，来测定每个因素对该项指标的影响程度。三是趋势分析法，通过分析本期财务数据或对长期财务数据进行分析，预测事业单位有关项目近期或长期的变动趋势。事业单位财务分析应根据不同的业务选择不同的分析方法，建立符合事业单位自身特点的财务分析体系。

[1]童皓.对新形势下加强事业单位财务分析的思考[J].工作研究, 2007;2

[2]袁帅.对事业单位财务分析的几点思考[J].辽宁经济,2009;6

（责任编辑：张彬）

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