浅谈中钢集团山东富全矿业有限公司内部会计控制

2010-10-09西安建筑科技大学中钢集团山东富全矿业有限公司章伟

财经界(学术版) 2010年20期

西安建筑科技大学中钢集团山东富全矿业有限公司章伟

西安建筑科技大学中钢集团山东富全矿业有限公司章伟

企业管理实践证明，内部会计控制在企业经营管理中的作用越来越重要，已经逐步成为现代企业持续、健康发展的重要保证。随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立,内部会计控制制度的建立和完善的问题引起了有关方面的重视和关注，内部会计控制也越来越受到企业的重视。本文着重介绍了中钢集团山东富全矿业有限公司在加强内部会计控制方面所采取的措施。

富全矿业内部会计控制措施

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。作为中国中钢集团公司的控股子公司，中钢集团山东富全矿业有限公司为保护资产的安全完整，防止违纪行为发生，保证会计工作规范有序地运行，建立了一套实际有效内部控制系统，规范了会计行为，提高了会计信息质量，有效地防范了财务风险的发生。

一、公司初期内部会计控制中存在的问题

2008年5月，中国中钢集团公司出资收购汶上县富全矿业有限公司90%的股权，成为公司的控股股东，并将汶上县富全矿业有限公司更名为中钢集团山东富全矿业有限公司。由于股权收购前公司为私营企业，所以内部控制环节薄弱，存在问题较多：

1.内部会计控制意识薄弱

公司管理者对建立内部控制环节不够重视，认为加强内部控制是束缚自己的手脚，会影响办事效率；岗位职责分离会造成办事不灵活，并无端加大了人工成本支出，得不偿失。

2.内部会计制度不完善

公司一直直接以企业会计准则和国家统一企业会计制度作为公司内部的会计制度，未结合公司实际情况，制定出相应的核算方法及具体规定，致使公司日常会计核算工作随意性过强，直接影响了所提供的会计信息的质量。

3.管理层凌驾于内部控制之上

公司内部人员分工不明确，高级管理层通常凌驾于内部控制之上，直接介入财务报告编制和审核中，可能导致财务人员在执行过程中受到管理层的干预，致使防舞弊措施失效，造成财务会计信息失真。

4.会计从业人员整体素质不高

公司的会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，董事长、经理怎样说就怎样办，无原则地顺从领导意图办事；或者理论知识缺乏，对业务处理不精通，不熟练，对新发生的业务无从下手，从而导致会计信息失真，内部会计控制失控。

5.内部会计控制电算化程度低

公司财务核算采用手工记账方式，制作凭证、记明细帐、登入总账、编制报表，均采用人工核算与手工填入，容易出现人为错误，并且，与电算化会计相比，手工记账更加不利于防范财务舞弊现象的发生。

6.缺乏有效地监督检查机制

公司内部未设立相关的审计部门，并且，年度财务报告从未经中介机构进行审计，会计内部控制的内外部监督全部缺失，致使会计信息的真实完整性严重弱化。

二、公司为加强内部会计控制的措施

股权转让完成后，中钢集团山东富全矿业有限公司根据自身基建期间的特点，本着政策性、有效性、成本效益、内部牵制等原则，将内部会计控制涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，保证了单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。采取的措施主要有：

1.强化管理者内部会计控制意识

新《会计法》要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立健全单位内部控制制度。公司股东中国中钢集团公司经常采用现场会、视频电话会议等形式，强化公司管理层的会计内部控制意识，公司管理者亦通过自身对内部会计控制的学习，充分认识了其重要性，为建立了一套实际有效内部控制系统提供了可靠保证。

2.建立完善内部会计制度

有了领导的重视，就有了内部控制的良好环境。股权转让完成后，公司根据国家的有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了一系列行之有效的内部会计控制制度，涵盖了货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、担保等经济业务的会计控制，为规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整提供了保证。

3.完善公司法人治理结构，健全公司组织机构

建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。公司股东及管理层针对股东会、董事会、经理层等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界和相互制衡，防止内部人为控制；化领导“一支笔”审批制度为集体审批制度，并建立股东对经营管理者的强力约束制度，防止管理层凌驾于内部控制之上。

4.提高公司会计人员的整体素质

提高公司会计人员的整体素质是有效实施内部会计控制的重要保证。公司通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，全面有效地提高了财会人员整体素质。聘用会计人员时，制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才；并且，中国中钢集团公司定期对下属企业的会计人员进行业务培训，使公司会计人员的业务水平、职业道德及法制观念得到了有效的提升。同时，公司为充分激发会计人员的积极性和责任感，建立了严格的考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣。以上措施都使得公司会计人员的整体素质得到了全面提高。

5.全面实施会计电算化，并有效防范会计电算化风险

会计电算化是现代会计发展的必然趋势，因此，股权收购完成后，公司为加快会计电算化建设，购置了包括总账、固定资产、工资、报表及供应链等几个模块在内的核算软件，并配备了专门的服务器存储数据，制定了会计电算化管理制度，通过专人管理，密码保护，权限设置，双重备份、分地存放等措施有效地加强会计内部控制和电算化风险的防范。

6.加强内部监督，强化外部审计与约束机制

中国中钢集团公司作为一个国有大型集团企业，内部控制制度健全，内部监督机制多元化，有专门机构或者专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。作为其控股子公司，公司经常接受集团的各类检查，内部会计控制自然而然的受到了其有效地监督。并且，为充分发挥会计师事务所的独立性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面接受注册会计师的公证监督，中国中钢集团公司采用集团统一聘请会计师事务所对下属子公司进行审计，这样就进一步防范了会计师事务所与被审计单位串通舞弊的可能。