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海外项目财务管理要“有资源国特色

2010-09-19马文良

中国石油企业 2010年8期
关键词:资金财务财务管理

□ 文/马文良

海外项目财务管理要“有资源国特色

□ 文/马文良

“走出国门,拓展海外市场”是落实国家经济安全战略,全面执行开放政策的必然趋势。中国石油实行“走出去”战略以来,目前已经有81个海外油气合作项目,遍布世界4大洲29个国家,初步建成非洲、中亚、南美、中东和亚太5个海外油气合作区。基本形成了勘探开发、管道运输和炼油化工与销售上下游一体化的完整石油产业链。随着中国石油海外项目建设的蓬勃发展,财务工作在海外项目建设中起到越来越重要的作用,为海外项目科学发展提供有力保障。在认真履行中国石油天然气集团公司提出的“科学理财 求真务实 开创财务管理新局面”的要求下,结合资源国相关法律法规与所签署的石油合同,因地制宜构建“有资源国特色”的海外项目财务管理成为“走出去”战略的必要之举。

夯实“三个会计”基础,是海外项目财务管理的基本条件

“三个会计”即:财务会计、管理会计和税务会计。“三个会计”工作是财务工作的基础,是为海外项目平稳有序运行提供有效决策信息的基本保障。随着现代企业管理水平的提升,今天的财务管理工作被赋予不同的历史使命,特别是海外项目。会计工作已经不仅仅是对经济活动简单的记录、分析、报告,更不是简单的从国内走向国外,会计工作正在从单纯的财务管理向整个项目运行的辅助决策转型。

财务会计工作是项目整体财务工作有效运行的基石。通过财务会计的工作,不仅可以清晰地反映出项目生产经营状况,也是项目能否安全运行的关键所在。海外项目因其特殊的地域性,决定了财务会计工作的第一要务。首先在资源国的会计核算制度和石油合同相关条款基础上,结合项目自身特点,建立完善会计手册,强化规范操作,统一核算口径,实现财务数据处理规范化。做到统一业务结转流程,实现账表数据一体化;做到统一成本核算内容,实现内部信息标准化;做到细化核算对象,完善会计核算的相关性。

管理会计为海外项目经营决策提供基本保障。当海外项目需要上马新的开发方案或增产方案时,管理会计要根据海外项目实际情况,提供相应的数据分析,包括因新的开发方案或增产方案而带来的潜在价值和风险的充分分析,甚至包括项目的新方案对公司整体价值和风险的影响分析,通过分析对开发或增产措施、方案提出对比优化,从中识别关键的风险因素,为制定风险管理措施提供依据,从而使海外项目效益最大化,并降低项目运营风险。

税务会计在近几年所起的作用越来越大。随着油价的上涨,资源国纷纷加大税收力度,表现形式多为通过税法的修订或调整来调控资源国税收收入,这将直接影响海外项目的利润和现金流,也加大了海外项目的运营风险。这就需要税务会计积极研究资源国税收法规、政策,合理进行税务筹划,为公司生产经营营造良好的政策环境,降低项目风险。

强化“两项管理”,是海外项目财务管理的重要环节

海外项目要着重进行财务控制,财务控制的核心就是两项管理工作:即预算管理和资金管理。预算管理是龙头、资金管理是后盾,积极推进全面预算管理,才能确保资金合理配置和使用。

根据中国石油天然气集团公司对推进全面预算管理的要求,海外项目上一切的收支都要纳入预算,任何的开支都要纳入预算,任何业务部门、业务类型都必须纳入预算。而一般资源国对海外项目都有着投资义务的要求,因此,在日常的预算管理工作中还必须结合项目发展实际,着重考虑项目投资义务。在预算编制上,根据项目公司年度主要业绩目标,建立以财务、计划、勘探开发、作业、地面工程、管道等部门相互依赖、相互制约的预算编制方式,用数量、定额、系数编制投资预算。在预算控制上,为保证预算贯彻执行,项目应加强事中控制,按月进行预算进度与实际执行情况的分析,及时发现偏差,查找原因,采取措施。在预算考核上,为发挥预算应有的作用,公司严肃考核,完善运行机制,以投资完成情况作为考核依据,最大限度地发挥各级管理者的积极性和能动性。

加强资金管理,确保资金安全、规范、高效运行。一般资源国(特别是发展中国家)对外汇资金存在一定管制,这就要求海外项目的财务人员必须认真研究资源国《外汇管理法》等相关资金管理的法律、法规,使项目资金运作有法可依,依法进行。在此基础上完善项目公司的资金授权管理实施细则,规定货币资金授权审批程序,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。在资金管理岗位控制、支付程序、现金、银行存款、银行账户管理方面,根据海外项目和当地的具体情况,形成海外项目自己的控制规范和业务流程,规范运做,防止资金流失。目前,海外项目资金管理多采用AFE和CASH CALL制度,通过这两种制度对投资、计划等需求的资金进行明确的规划和理性的安排,把有限的资金用好、用活,使之合理使用,发挥最大的作用,产生最大的效益。另外,对资金的事后控制工作要加强,每月末或一项经济活动结束之后,财务部门将相关业务部门在该月或该项经济活动之后的资金变动状况,及时地反馈到各部门,看资金的筹集与资金需求量是否一致,预算与资金计划是否平衡,资金结构、比例与规划是否相符。同时,配合公司做好资本运作,协助融资平台建设,努力降低外汇风险。

推进“三个建设”,是海外项目财务管理高效运行的保障

推进“三个建设”包括:推进信息化建设、推进内控建设、推进队伍建设。

推进财务管理信息化建设,是提高财务工作效率与管理水平的保障,是强化财务管理的重要手段。为了配合大预算的管理,要建立信息管理系统,所有的信息都要通过信息管理来进行控制。海外项目财务体系在推进信息化建设过程中,要注意结合当地管理文化与操作习惯,采用适合项目本身的建设方式。一般来讲,要实现会计信息系统与业务管理系统的有机结合;实现财务会计与管理会计的有机结合;实现内控规范实施和会计信息化的有机结合,这些是信息化建设工作的基本目标。

推进内控建设是降低项目运营风险、提高管理水平的有效保障。内控建设过程中,应特别注意结合当地管理文化,只有适应项目实际管理需要,才能得以生存和发展。具体来讲应以风险识别为导向,以流程梳理为核心、逐步推进内控体系建设工作。在海外项目实施中应特别注意资金安全风险、税费政策风险、原油及成品油价格波动风险、安全隐患风险给项目带来的影响。

推进队伍建设就是要注重人才培养和文化建设,努力打造一流的学习型团队。建设一支业务能力精湛、结构较为合理的国际化财务队伍,是提升海外项目财务体系管理水平的重要保证。对海外项目的财务人员来说,不仅要拥有较好的语言沟通能力,而且要对海外商务知识、专业知识以及对海外的风俗习惯等全面了解,使自己真正融入“国际化”。

除了知识上、专业上的储备,财务人员还要在“国际化”的思想准备上下功夫:能够客观分析形势,以新的观念、新的思维、新的视野科学理财;增强决策支持、战略服务和运作保障能力;增强预见能力、反应能力、应对能力和协同能力;提升驾驭全局能力、组织管理能力、沟通协调能力、团结激励能力,为海外项目顺利实施保驾护航。

作者单位:中国石油天然气勘探开发公司

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