加强财务监管实现医院预算执行的信息化管理

2010-09-19顾立岩解媛媛

中国医药指南 2010年35期

顾立岩解媛媛

上海交通大学医学院附属第三人民医院（201901）

随着医药体制改革的不断推进，公立医院将面临更大的机遇与挑战。年度财务预算是医院对未来某一特定时期如何取得资源和使用资源的详细计划，是医院对未来整体经营规划的总体安排。强化医院预算约束管理，建立厉行节约、反对铺张浪费的长效机制，增强预算执行的严肃性、时效性和均衡性已经成为预算工作中一项重要的工作目标，是医院在改革的大潮中稳步、良性地自我完善和发展的前提和保障[1-3]。

1 医院预算管理的现状

医院预算管理流程主要包括预算申报、预算审核、预算下拨、预算执行。其中前三项属于预算编制环节，由市级医院上级财务主管部门统一安排，要求严格、实施有力。相比之下，预算执行环节的控制和管理难度更大。预算执行分析采用传统的电子表格模式，且数据来自财务报表，因此，得到的分析结果要比实际发生滞后半个月或更长时间，并且对预算外支出难以实时发现，容易造成预算编制与预算执行控制相脱节的现象，影响预算的执行效力。

医院预算执行科室往往对预算申报环节重视不够，当编制的预算数据与实际发生数差异较大时，会不利于医院总体资金的配置，给医院的运营造成较大压力。特别对于处在快速发展期的医院，为了抓住发展机遇对大型医疗设备的需求较为迫切，医院本着量入为出、突出重点、统筹兼顾的原则耗时两个多月编制的年度全面预算，却常常因为执行过程中预算外支出的增加打破了医院总体资源配置的平衡，甚至入不敷出。

2 预算管理信息系统流程设计

为了加强医院预算管理，提升医院的核心竞争力，推进医院持续快速稳定地发展，首先要实行规范化的预算执行流程，具体流程如图1、图2所示。

以上两个流程与原来的预算执行流程基本一致，其根本区别是将原来填写的预算项目支出三联单替换成了电脑输入内容、打印支出报销单。系统会自动计算本次报销后该预算执行科室此项预算的余额，并将其结转为下次报销的期初余额。当本次报销金额＞期初余额时，系统将提示“是否追加预算”，确认后可以打印出《追加预算申请表》。对于追加的预算，医院将执行更加严格的审批程序。

3 预算管理信息系统的应用

3.1 运行环境

预算管理信息系统以LAMP构架为标准开发，可直接在WAMP下使用，以WampServer作为后台支持程序。只要能够连接院内局域网的计算机都具备访问该系统的条件。

3.2 职务设定

预算执行管理人员：一般是指医院预算委员会下设预算小组成员，可以由科室副主任担任。包括全面预算中涵盖的所有预算执行部门，包括：设备科、计算机中心、人力资源部、院办、党办、医务部、保障部、科研部、基建科、信息科、药剂科、工会和其他管理类科室。当费用支出业务发生时，预算执行管理人员在系统中填写支出报销单，然后按照费用预算执行流程（图1）完成报销；当项目（合同）支出业务发生时，预算执行管理人员在系统中填写合同报销单，然后按照项目（合同）预算执行流程（图2）完成报销。预算执行管理人员可以随时在系统中查询本部门所有预算项目的预算下拨数、已执行金额、执行百分比、余额，对支出增长较快的项目提前预知，主动对相关支出采取有针对性控制措施。

财务稽核：可以由2名财务人员担任，分别处理费用和合同报销业务。财务稽核除具有预算执行管理人员所有权限外，还能够对支出报销单、合同报销单内容进行修改、删除和审核。可以查询统计医院总体及各部门各项预算执行情况。还可以查询统计已经签订合同的金额，合同已支付金额，尚需付款金额及付款时间，对帐外应付款项提前预警，避免资金不足或漏付引起的违约责任。

图1 费用预算执行流程图

图2 项目(合同)预算执行流程图

预算执行负责人：可以由医院的财务总监或财务负责人担任。通过对期间（月、季、年）、预算类型（财政拨付、自筹、追加）、预算执行科室、预算使用科室、和预算科目（与金蝶k3一致）的单项、交叉查询，了解全院不同使用科室执行同一预算科目的情况，如差旅费、培训费等。分析不同时期不同管理科室预算执行率的差异如：第一季度人员支出较其他季度明显增多。通过月底的实时数据，分析费用的发生分布规律，能够在月初或每一年度的开始即可确定当期和分期预算下拨数，提前做好医院资金运作的统筹安排。

系统维护人员：可以由财务部参与系统开发的财务人员担任，主要负责系统运行的维护，如：数据定期备份、用户添加和科室、科目的增减等等。

系统将数据汇总后可生成数十张项目统计报表，报表可以直观的体现在2010年的某个时点医院总体预算执行情况，也可以查询某一科室的某一预算项目执行情况。

4 预算管理信息系统的应用总结

加强预算管理、建立预算管理的长效机制，是全院参与的一项长期的系统工作，其涉及面之广，历时时间之长可想而知。因此，这项工作的顺利开展不仅需要财务部门及预算执行科室的努力，更需要医院高层领导的高度重视和大力支持。

上海交通大学医学院附属第三人民医院从2009年下半年开始研发和测试预算管理信息系统，并于2010年1月1日正式使用。由于该系统流程符合上海交通大学医学院附属第三人民医院的实际情况，使用简单，在预算管理科室广泛使用。结果表明：预算管理系统在加强预算执行过程实时控制方面成效明显，真正做到了将预算管理贯穿于医院财务活动全过程。这必将有利于实现医院收支平衡，有利于提高医院的财务管理水平，有利于医院经营目标的实现。

通过实时监控，财务人员可以根据需要随时对预算执行情况进行检查、监督和分析，研究各项收支预算的执行进度是否与医院计划的进度相协调，各项费用支出是否按预算管理中的规范程序执行。预算执行分析结果定期向医院预算管理委员会汇报，有利于财务人员对发现新情况、新问题及出现的偏差较大的项目及时查找原因和提出改进建议和措施，为医院高层领导的决策提供依据，有利于实现新医院财务制度中加强对预算执行的考核要求。

5 对未来发展的展望——预算、决算、成本控制的集约管理

预算管理能综合反映医院在提供医疗服务任务中的财力规模和各项经费的保障程度，有利于医院加强对财务工作的指导，保证医院经费的正确使用方向，并在上级下拨的经费和医院对外医疗收入所带来的经费数额内合理使用，实现收支平衡。在目前医院竞争日益激烈的条件下，单纯靠预算管理已经远远不能满足医院发展要求。在强大的信息系统支撑下，实行预算、决算、成本控制的集约管理将使医院经济管理由粗放型向集约型、由定性向定量管理转变，提高管理效益。