浅析运用审计式纳税辅导方法加强地税重点税源管理

河北大学管理学院 张晋

浅析运用审计式纳税辅导方法加强地税重点税源管理

河北大学管理学院 张晋

为探索新的征管模式下加强地税重点税源管理的有效方法,本文以当前地税重点税源管理现状、存在问题为突破口,通过对推行审计式纳税辅导的必要性及其具体做法进行深入浅出的分析,最后对运用审计式辅导方法存在问题进行总结,并提出改进建议。希望对今后开展地税重点税源管理工作,提高重点税源科学化、精细化管理水平有所裨益。

审计式纳税辅导地税重点税源管理税收管理员

“审计式辅导”即通过制式的“辅导工作模板”,明确量化管理的工作量和管理深度,督导重点税源管理单位及税收管理员综合运用信息数据采集、分析、比对等方式,从而掌握纳税人生产经营状况,提高其对纳税申报情况真实性的判断能力。通过运用审计式纳税辅导方式探索在征管工作中的适用性和管理效果,同时对税收管理员运用该方法进行掌握税源、管理税源状况进行摸底调查,不断完善重点税源的管理。

一、当前地税重点税源管理现状及存在的问题

近年来,各级地税机关在重点税源监管上做了大量实务性工作,但仍然存在一些问题,主要表现在以下几个方面:

(1)一些税收管理人员素质与重点税源管理的需求不适应。随着经济社会快速发展,经济体制改革更加深入,企业改制、破产、兼并、重组更加频繁,经济业务多元化,经济核算复杂化,这些都加大了重点税源监管的难度。复杂多变的纳税环境,对重点税源监管人员提出了更高的要求,而当前一部分税收管理人员由于计算机操作水平不高,利用信息资源进行分析、预测的能力不强,对纳税人涉税信息不敏感等,这些因素都不同程度地导致重点税源监管不到位。

(2)重点税源监管方式缺乏科学性、系统性。一是重点税源监管流于形式。近年来,一些地税管理单位虽然确定了重点税源监控对象,但在实际工作中,由于人员素质等原因,把重点税源监管仅仅落实于简单的上报数据。特别是随着企业的改革和发展,税收征管模式不能随着企业的变化科学地确定和调整监管对象,不能及时对重点税源企业进行深入分析和有效监控,虽然每年都在开展税源调查,但只是就事论事,缺少必要的深层次分析和研究。二是基层地税机关不能有效地利用税源管理系统发挥相应的分析功能。从历年开展的税源调查检查情况来看,有些重点税源企业在日常纳税申报中仍不同程度地存在少缴税的问题,其原因主要是对重点企业改制过程中经济性质、经营方式、纳税主体的变化缺乏系统的、科学的监控管理。

二、推行重点税源审计式纳税辅导的必要性

推行审计式纳税辅导对强化重点税源精细化管理、税收管理员制度的落实、提高税收的征管质量水平,起着十分重要的作用。

(1)解决了税收管理员粗放型管理问题。通过推行审计式纳税辅导可以从微观上解决管理员粗放管理诸多问题,如:可以有效掌握重点税源税收管理员主要做了哪些工作,是否审核纳税申报表,纳税人是否少缴税款?从而使管理单位能掌握翔实的重点税源应缴税情况。

(2)提高了税收管理员的业务素质。推行审计式纳税辅导可以帮助税收管理员进行全税种管理,形成一种制式管理方式。审计式纳税辅导可以提示税收管理员进行工作检查,起到帮助、提示作用。工作中遇到难题,税收管理员会相互学习或主动自学,以便不断适应工作需要。

(3)解决了考核无标准问题。以税收管理员填报的审计式纳税辅导作为考核标准和依据,既考核了征管质量,又考核了税收管理员工作质量,同时对税收管理员所管业务填报的审计式辅导资料也进行量化考核,切实做到了真实可靠,考核依据充分。

三、推行审计式纳税辅导工作的具体做法

(1)加强审计式辅导方法的学习培训。为做好审计式辅导的推行工作,要着重对重点税源的税收管理员进行学习培训,并以相关重点行业如工业企业为例,运用幻灯片的方式进行演示,直接增强了实用性。

(2)利用审计式纳税辅导量化税收管理员管理工作。审计式辅导方法是多年来地税征管工作的经验,分行业对纳税人普遍涉及的税种进行基础信息收集、并分税种对涉及税种从财务会计账表资料上提取第一手信息数据,帮助税收管理员从纳税人有关账表上按程序、分步骤进行审查、计算税款的方法。

(3)作为全面考核征管质量的工作底稿。审计式纳税辅导指南填报水平、质量能反映税收管理员征管的质量和水平,所以要把审计式纳税辅导指南作为考核税源管理单位征管质量的依据,也可以作为征管质量考核的工作底稿,使考核工作量化,避免考核工作流于形式。

四、运用审计式辅导方法存在问题及改进建议

审计式辅导对税源管理起到了积极的推动使用,但是在推行过程中也发现了一些问题:一是重点税源的纳税人会计核算还不完善。对于年纳税额在20万元以上的定为重点税源,但是这些纳税人很多都是民营企业,其所用会计人员有相当一部分没有接受过专业的会计知识培训,其所记载的会计事项不能完全按照《企业会计准则》的要求进行会计核算,致使审计式辅导表中有些科目与数字记录无法填写。二是部分税收管理人员会计知识水平有待提高。审计式辅导一个重要的前提条件是要求税收管理人员要精通会计知识,但是目前管理员队伍中真正掌握或精通会计知识的人员比例较低。势必造成税收管理员由于会计科目不熟悉,不能按照审计式辅导的要求对纳税人进行纳税辅导。更有甚者为了应付工作将审计式辅导的填写工作交由纳税人自己填写,并没有起到真正的辅导作用。

针对上述问题,提出以下相关建议:一要加大宣传力度,提高纳税人的会计核算完整性,同时对确实没有专业会计人员的企业,建议其由会计事务所代理进行账务处理;二要加大对税收管理员的会计和税收知识的培训力度,从而使税收管理员能正确地按照审计式辅导的要求对纳税人进行纳税辅导。

[1]曾光辉.关于提高税收征管质量与效率的理性分析[M].武汉:华东理工大学学报.2008.06

[2]王韬.加强税收征管各项指标的分析、监控和测评[M].太原:山西财经大学学报.2008.04

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