我国中小企业财务外包的问题与对策

○胡 丹 （武汉大学珞珈学院 湖北 武汉 430064）

我国中小企业财务外包的问题与对策

○胡 丹 （武汉大学珞珈学院 湖北 武汉 430064）

随着财务外包业务在我国企业中的逐步开展，实施财务外包、保持我国中小企业的核心竞争优势已经成为一种必然趋势。本文针对目前我国中小企业实施财务外包存在的主要问题，提出了相应的解决对策，旨在为我国中小企业成功实施财务外包提供参考。

中小企业 财务外包 问题 对策

随着经济全球化的发展以及信息技术的突飞猛进，企业之间的竞争也日趋激烈。企业要在竞争中求生存，必须要提高自身的核心竞争力并专注于自身的核心业务，因此，财务外包也像其他外包业务一样应运而生。同时，财务外包也是财务专业化的必然结果，是企业战略管理模式发展的必然趋势。房地产龙头企业万科公司在实施它的“减法计划”时，其董事长王石一直希望把万科做成耐克那样的公司，除了品牌与设计之外将其余业务全部外包出去，甚至包括财务管理，这说明了国内对财务外包的认识正在逐步发展。财务外包不是大企业独享的，对中小企业来说它也具有十分重要的价值。所以，实施财务外包，将会使中小企业更能专注并突出自己的核心业务。但是，从目前我国部分中小企业实施财务外包失败的案例来看，中小企业实施财务外包不能是盲目的，只有认清形势，认识问题，并探索出相应的对策，才能充分发挥财务外包的作用。

一、我国中小企业的界定及财务外包的含义

1、我国中小企业的界定

目前，我国对中小企业的划分一直采用定量划分标准，并适当与复合定义标准相结合。按照2002年6月29日全国人大通过的《中华人民共和国中小企业促进法》第二条第二款规定：“中小企业的划分标准由国务院负责企业工作的部门根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定，报国务院批准。”2003年2月19日国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准。例如，中小型企业（工业）须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

2、财务外包的含义

纵观我国学者对财务外包研究的现状，目前还没有对财务外包的定义达成共识，即没有统一的学术定义。综合学术界中主要存在的几种定义，本文认为，财务外包是企业在资源有限的条件下，将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务管理模式，即将企业财务工作中的非核心业务外包给专业服务商，使自身专注于企业核心业务的发展，实现企业价值最大化的目的。它是经济全球化的一大特征，是创新网络与战略联盟的一种新形式，更是企业培育和提升核心竞争力的战略手段。

二、我国中小企业实施财务外包主要存在的问题

1、观念落后，顾虑重重

由于大多数中小企业是由企业高层一手发展起来的，企业的所有权与经营权分离不明显，而且观念比较传统，仍认为财务系统是企业最核心的机密，财务活动是企业的敏感环节，相关数据及信息包含着企业的商业秘密，除按国家有关规定公开必要的财务信息以外，其他的财务信息都不能让高层以外的人知道。这样，很多中小企业会拒绝实施财务外包。此外，因财务外包引入我国以及在我国的发展历程还不长，同时，财务外包在国外的成功案例大都来自国外的大型知名企业，因此，财务外包给我国企业的总体印象只是大企业的活动，与中小企业关系不大。

2、合作前缺少对外包服务商的有效认识

许多中小企业财务外包失败的部分原因是因为其对外包服务商事先的“摸底”不够。对外包服务商的考核指标通常可以分为专业技术知识、业务管理能力、行为管理能力、社会关系、服务创新能力、流程改进能力、客户开发能力等等。其中，外包服务商的技术知识以及业务管理能力显得尤为重要。试想，如果一个中小企业把它的财务外包业务交给一个专业水平很低、又不懂得如何进行良好的业务管理的服务商去做，根本无法收到预期的效果，更谈不上提高企业的核心竞争力。可见，缺少对外包服务商合作前的事先调查分析与研究，一定程度上导致了中小企业财务外包的失败。

3、过分注重成本而忽视服务质量

中小企业认可财务外包的一个重要的原因是财务外包能够节约成本，将部分或全部财务工作交由外部专业服务机构去做，一是可以节约聘请财务人员的人工成本，二是可以节约财务信息化的软件和硬件建设成本，同时，也能够得到更加专业化、高品质的财务外包服务。但是，正是基于对成本的考虑，中小企业客户往往希望以最低的价格获得服务，因而会尽可能压低财务服务价格，这样，财务外包服务商可能会为了承接财务外包业务，会在接收低价格的同时降低财务服务质量，最终导致双方都没有达到最优。

4、缺乏灵活性

财务外包活动缺乏灵活性，主要表现在沟通不畅和时效性较差两个方面。不少中小企业负责人存在一个错误认识，即认为实行财务外包之后就可以彻底减负，财务工作直接交给服务商去做，自己只需要看看报表上的利润一栏就可以了。而承担财务外包的外部专业机构的人员只是隔一段时间才去企业进行一次相应的服务，一定时期内给企业反馈一次财务信息和意见，这就使得财务工作出现“脱节”，发现和解决问题具有一定的滞后性，对财务分析工作也造成一定的阻碍。

三、提高我国中小企业财务外包效果的对策

1、认清形势，提高认识

随着外包的深入发展，财务外包的发展也日新月异，从最开始的工资发放、差旅费管理、应收账款管理、编制报表等基本财务职能外包，到现在整体财务外包，财务服务提供商甚至能够根据市场变化及客户需求，提供新的服务种类，为企业提供更多的管理决策信息。同时，财务外包给中小企业带来的成本节约、增强核心竞争力、增加财务透明度、优化人力资源、扩大资金来源等优势都是中小企业实施财务外包的动力。例如，从中国企业陆续到海外上市以来，财务的不透明遭到了海外投资者的质疑，现金流和资金链危机经常出现，影响了中国企业的发展。在国际化的经济形势下，中小企业要想到海外拓展业务，以及中小企业要想在中小企业创业板上成功上市，都必须要完善自身的财务管理工作。这样来看，由经济全球化带来的企业之间激烈的市场竞争，使得中小企业无暇顾及自身的非核心业务，只有将非核心业务交由专业服务商管理，才能有助于中小企业的核心业务的发展。当今市场中占比例大多数的中小企业，不应该满足于在大企业的业务缝隙中生存，而是要不断地提高自身、优化自身，最终做大、做强。因此，中小企业实施财务外包俨然已经成为一种必然的趋势，财务外包的作用也日益凸显。这就要求中小企业中的有关人士必须认清形势、剖析自身，认识、尝试并参与到财务外包的实践中去，以顺应形势和获得更大的、更长远的发展。

2、认真、谨慎地选择财务外包服务商

中小企业财务外包的合作方是外包服务商，因此，认真、谨慎地选择合适的外包服务商是从“源头”上避免合作失败的良好途径。中小企业在选择服务商的时候，不应该只看价格而忽视质量，不具备好的业务素质的服务商所提供的财务信息给中小企业带来的麻烦，将使中小企业承担更多其他的成本。也就是说，中小企业实施财务外包的成本节约不能简单地拿原先的人工成本与现在的合同成本来进行比较，它应该还包括其他的一些隐性成本的节约。因此，在选择服务商之前，应先了解服务商在同行业中的执业水平（包括专业代理资格、业务能力、发展战略与经营理念、服务经验、服务质量、品牌声誉、市场地位及市场成熟度等）以及先前的客户对他的评价，还要了解他们的服务模式，即在沟通和信息反馈方面的时效性是否能满足企业自身的要求。另外，服务商是否具备抵抗IT环境下财务外包的风险能力（即相应的软硬件设备、专业IT人员与技术）也是要重点考虑的。同时，中小企业还应该了解外包服务商之前和其他企业合作时的合同履行情况，对其信用状况以及保密状况进行评估，以便充分保障自身的合法权益。中小企业只有结合自身状况，选择合适的财务外包服务商，才能使财务外包活动顺利进行，达到预期的效果。

3、发挥合作过程中的积极主动性

中小企业财务外包失败的原因还在于他们一旦采用财务外包之后，就完全放手不管，这十分不利于合作的顺利进行，同时也隐藏着很大的风险。因此，中小企业应该积极配合财务服务提供商的工作，发挥合作过程中的主动性。首先，财务服务商毕竟不可能像企业自身管理者那样了解该企业，因此，企业管理者应主动提供与财务外包服务有关的信息以便于他们开展工作。其次，中小企业管理者还应该在合作过程中注重过程监督以及进行定期的成果评估，因为，任何健康的商业关系都需要定期的监测和控制，以维持良性运转。企业应随时关注外包服务商提供的信息的准确性，认真审查服务商提供的信息，看其是否符合企业的外包要求，是否按照相关的法规制度来处理财务问题，是否有事实依据，是否会造成使用人的误解。在进行成果评估的时候，中小企业应认真比较预设目标达标情况并进行原因分析，判断财务外包是否有利于自身核心能力的培养、整体竞争力的增强及企业持续稳定的发展，以此决定是否进入下一轮的财务外包活动，即是否值得进行长期合作。

4、注重长期利益

中小企业在实施财务外包策略时，不能过分强调短期收益，将所有财务工作不假思索的统统外包出去，而要从长远的角度充分考虑外包成本、服务质量、以及自身的财务管理能力和可能涉及到的商业机密及潜在的风险，合理确定财务外包范围。财务分析决策职能应保存在企业中，当然，中小企业也可以购买外包商的财务分析、财务咨询等服务，但是毕竟服务商对企业业务经营的了解是不够的，它们所提供的分析意见只能作为辅助性的参考，最终还是要由中小企业的管理者来作出决策。同时，中小企业的管理者对于外包商提供的数据资料要有选择性的使用，要使资料符合企业的发展状况，以实现企业利润的最大化。所以，中小企业为了长远发展应权衡利弊轻重，将财务中的弱势资源外包出去，同时保证外包策略的实施不会损害其他部门的利益或影响企业的战略规划。

总之，随着经济全球化的不断发展，市场竞争日益加强，市场的规范化程度不断加深，以及财务外包专业服务机构的不断完善和业务的不断深化，财务外包会在我国企业特别是中小企业中蓬勃发展起来。我国中小企业只有找出当前财务外包存在的问题并探索出实施财务外包的相应对策，才能充分发挥财务外包的作用，增强企业的核心竞争力。

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[3]吴淑怡：我国企业财务外包的理性思考[J].当代经理人，2008（4）.

（责任编辑：张琼芳）

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