后勤企业经营性资产划转到高校资产公司的监管研究

○胡晓杭 （金华职业技术学院 浙江金华 321007）

教育部《关于高校产业规范化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》（教技发[2006]1号）指出：“高校要依法组建国有独资性质的资产经营有限公司或从现有校办企业中选择一个产权清晰、管理规范的独资企业，将学校所有经营性资产划转到高校资产公司，由其代表学校持有对企业投资所形成的股权”。要求“高校所有经营性资产原则上都要进入高校资产公司，由其负责经营和管理，确保国有经营性资产保值增值”。随着后勤社会化改革的不断深化，有的高校用于后勤保障的非经营资产已转为经营性资产，有的已有计划转为经营性资产。后勤企业将经营性划转到资产公司，实质上是进入资产公司。资产公司有责任对其实施全方位的监管，使经营性资产更好地为学校后勤保障服务，为拓展市场服务，使国有资产保值增值。

一、资产公司对后勤企业的监管目标

1、实现国有资产保值增值

后勤企业经营性资产划转到资产公司后，按照《公司法》要求，后勤企业的法人财产不变，行使产权和履行义务不变。资产公司整合各类资产，统筹管理，最大限度地发挥资产的效益。学校内部，以优质服务为手段，为学校提供后勤保障；拓展市场，以创建品牌为抓手，为社会提供服务。后勤企业性经营性资产划转到资产公司后，实现了所有权与经营权分离，克服了学校对后勤企业管得过多统得过死的弊端，为理顺学校与后勤企业的产权关系、投资主体和授权经营的关系创造了条件。正如《中共中央关于经济体制改革的决定》中所指出的那样：“确立国家和全民所有制企业之间的正确关系，扩大企业自主权；确立职工和企业之间的正确关系，保证劳动者在企业中的主人翁地位。”

2、建立现代企业制度

资产公司与后勤企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的企业。学校除对资产公司进行投资外，不再以事业单位法人的身份对后勤企业进行投资，也不参与经营。资产公司除委派董事、监事到后勤企业外，不再直接派员工到后勤企业任职。资产公司代表学校与后勤企业原事业编制人员签订相关协议，接管学校投入的资产。学校不干预资产公司对后勤企业的资产管理，也不干预后勤企业的财务活动。这样，后勤企业有利于建立规范的产权关系和法人治理结构，为建立以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度提供了条件，使企业法人制度、出资者有限责任制度、企业体制与组织管理制度得到落实。

3、推进后勤社会化改革

现阶段后勤企业的资产按使用属性分为两类：一类是服务性资产，如学生宿舍、食堂、医院、幼儿园等设施设备；另一类是经营性资产，如招待所、商业网点、经营性餐厅、物业管理服务、建筑工程队、门诊部、驾校以及在工商部门注册登记的各类公司所占用的房屋和设备。这两类资产在办理“非转经”手续后，资产公司都应当将其纳入市场化营运。教育部长袁贵仁在中国高等教育学会后勤管理分会成立二十周年庆祝大会上讲话指出：“高校后勤社会化改革的目标，是要建立市场提供服务，学校自主选择，政府宏观调控，行业自律管理，职能部门监督的新型高校后勤保障体系。”后勤企业经营性资产划转到资产公司在真正意义上实现了后勤企业与学校的规范剥离，使后勤企业在政府的宏观调控下参与市场服务，执行行业标准，实现自我发展。代表学校的资产公司对后勤企业实施监管，推进后勤社会化改革。

4、规避财务风险

后勤企业进入资产公司后，学校将剥离时划拨给后勤的资产作为股份投入后勤企业，构成了后勤企业法人财产，受法律保护。资产公司在监管时要把握好后勤企业与学校两个法人间的关系，严格划清后勤企业资产和学校资产的界限，起到“防火墙”的作用，规避学校在经济上和法律上的风险。由于资产公司只有学校一个股东，是“一人有限公司”，因此，资产公司对后勤企业的投资规模和债务要严格把关。后勤企业是资产公司的支公司，要在营业执照规定的范围内从事经营活动，资产公司对其财务风险和债务风险承担责任。

二、后勤企业进入资产公司时的监管

1、产权的监管

高校后勤社会化改革初期，后勤剥离时大多没有清产核资，名义上剥离出去了，占用学校的资产有多少，学校资产管理部门不清楚，后勤企业本身也不一定都清楚。后勤企业进入资产公司时，资产公司要聘请社会评估机构实施评估，核准资产，明晰产权，以其全部经营性资产划转，彻底改变后勤企业无偿使用学校资产，无需承担保值增值责任的局面，彻底解决由于没有产权，无法享受法人权利，不能向银行抵押贷款，资金运作困难的问题。

2、界定权责的监管

资产公司作为出资人行使下列权责：参与后勤企业营运的决策；选任经营者；干预和制止国有资产流失行为；参与分配；承担财务风险有限责任。后勤企业作为资产营运者行使下列权责：运用后勤企业的法人财产，独立核算，自负盈亏，承担国有资产保值增值责任；重大决策经资产公司批准后组织实施；以优质服务赢得校内市场；开拓校外市场；独立享有民事权利、承担民事义务。

3、清产核资的监管

第一，清产核资。清查后勤企业资产的种类、规格、型号、数量、质量、价值、存放地点和保管人。第二，产权登记。根据“国家所有、分级管理、授权经营、分工监督”的原则，由后勤企业向资产公司提交《非经营性资产转为经营性资产》申请书，报学校批准后由资产公司负责到产权登记机关办理产权登记手续。第三，编制资产统计报表。资产统计报表要明确基准日期、账面资产总额、负债总额、所有者权益及各类资产的名称、规格、数量、原值和净值。第四，撰写清查报告。清查报告要有资产清查总体情况分析、清产核资结果和资产管理存在的问题、原因及改进意见等。第五，资产报损、报废。需要办理报损、报废的资产，应填写《设备报损、报废审批表》，经专家鉴定、资产公司领导签字后报教育主管部门和同级国资部门批准。

4、资产评估的监管

对后勤企业经营性资产估价，要以评估时点为基准评定价格，把握好动态性、市场化的问题，确定资产总价值。资产评估应选择符合国家规定资质的机构，并报学校审批。

5、财务清算的监管

后勤企业在多年服务经营过程中积累了一定数额的资金，这些资金既有学校投入的，也有自身创收、滚动积累的，还有银行贷款的。后勤企业在进入资产公司时除对资产建账立册外，还要清理债权债务。

6、资产审计监督

第一，资产审计。对后勤企业各类资产及负债的数量、分布、结构和效益审计。通过资产审计确认，作为承担国有资产保值增值任务的依据。第二，产权审计。对后勤企业服务性实体和经营性实体所占有的资产审计，明确资产公司、后勤企业及所属实体的产权关系。第三，内控审计。对后勤企业的资产管理、资金借贷、对外拓展、设备报废、产权变动、资产收益、投资安全、会计资料真实性、会计核算规范性等审计。第四，资产保值增值审计。对后勤企业在资产营运过程中使用国有资产保值增值的责任、经营目标、考核指标、管理方式、经济效益等审计。

7、非经营性资产转经营性资产的监管

根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《关于印发〈行政事业单位国有资产管理办法〉的通知》（国资事发[1995]17号）文件精神，划转到高校资产公司的后勤企业需办理非经营性资产转为经营性资产手续，由后勤企业填报《非经营性资产转经营性资产申报审批表》，提交有关文件、证件及下列资料：经学校同意的申请报告；进入资产公司的可行性论证报告；后勤企业的章程；资产公司与后勤企业的协议或合同；划转到资产公司的经营资产清单；近期财务报表；教育主管部门的批文；其他需提交的文件、证件及资料。

8、产权转让和产权登记的监管

学校出具文书，后勤企业将财产权转让给资产公司，资产公司在受理时应当进行产权登记。产权登记手续在国有资产管理部门办理。后勤企业申请转让产权，应提交以下文件：产权转让申请书；转让方的主体资格文件；产权的权属证明文件；转让批准的文件；法律、法规和规章规定需要提交的其他文件。后勤企业可与资产公司签订《产权转让合同》。《产权转让合同》包括以下内容：双方约定事项；双方的权利和义务；违约责任和纠纷解决方式；其他有关联的事项。

三、后勤企业进入资产公司后的监管

1、对后勤企业干部的监管

根据“高校资产公司人员应相对独立于高校”的规定，由资产公司向后勤实体派出的董事和监事，推荐的总经理和财务主管，维护资产公司的合法权益。派出和推荐的干部应接受资产公司的考察、管理和监督。资产公司对委派董事、监事和推荐干部应制定一套管理制度，切实履行对后勤企业的经营决策和监督的职责。

2、对后勤企业资产的监管

第一，投资项目评价制度。对后勤企业投资的项目进行总体评价，预测投资风险和效益。第二，投资登记制度。对经营性资产的转移、折旧直至报废都做逐笔记录，随时掌握这些资产的动态信息。第三，投资回报制度。资产公司在授权协议书上要注明投资回报率或上缴资产占用费数额，在规定期间内向后勤企业收取。第四，投资监督管理制度。对授权经营的资产，资产公司要分工专人管理，跟踪监督，防止流失。后勤企业内部也要落实监督管理制度，促进下属公司规范经营，化解投资风险。第五，清查盘点制度。对后勤企业经营性资产增值变化情况进行评估，核定资产的数量和质量，保证资产不流失。第六，资产档案管理制度。资产公司应当协助后勤企业建立资产账、卡、物制度，实行档案化管理。及时、准确提供资产种类、数量、规格型号、购入单价、存放位置、使用单位、质量情况和使用效益等动态信息。第七，后勤企业使用校名及学校拥有的专用技术、专利等无形资产要报请资产公司批准，做好无形资产的保密、专利申请及专著出版等工作，为无形资产商品化创造条件。第八，运用法律的手段保护知识产权，使无形资产不受侵犯。

3、对后勤企业内控制度的监管

后勤企业在企业改制、对外投资、固定资产更新改造等重大决策时做好科学论证工作。要完善经营管理、资金运作、财务预算以及大额资金支付的决策程序。健全人事制度、财务会计制度、劳动制度和资产管理制度，尤其要加强廉政建设，使内部控制制度落到实处，使国有资产的保值增值任务落到实处。

4、对后勤企业经营服务计划执行的监管

资产公司要定期检查后勤企业经营服务计划和财务预算的执行情况，特别要关注现金流向、投资规模等情况，分析经营服务中的问题，监督国有资产管理，把服务质量升上去，把服务收费降下来，为广大师生营造良好的工作、学习和生活环境。学校规定后勤企业不牟取盈利的服务项目，要将出资人补贴的经费、免缴的红利、免收的水电费等优惠措施落实到位，使师生切实感觉到实惠，如主副食品涨价，饭菜价格不提等。

5、对后勤企业的财务监督。

资产公司应按照《企业财务制度》的要求，建立健全后勤企业的财务、会计管理制度。要按月、季、年度向资产公司报送会计报表，资产公司通过对会计报表的监督，及时掌握经营服务、财务运作、预算执行以及资产管理等情况，以便及时发现问题，及时采取措施，确保财产物资安全。

6、对后勤企业的审计监督

资产公司通过各种形式的内部审计，督促后勤企业的廉政建设，加强企业管理，规避风险，提高效益。对年终期末工程结算、投资结束以及主要干部任期届满或中途离任，实施内部审计。

四、资产公司对后勤企业评价、考核

1、经济效益的评价和考核

第一，经营服务成果。包括：资产报酬率，所有者权益报酬率，经营服务利润率，税前利润及其增长率，税金及其人均收入增长率。第二，消耗及消耗效果。包括：经营服务利润率，成本利润率，人工成本率，材料成本率。第三，资金占用及占用效果。包括：总资产周转率，固定资产周转率，资产报酬率，存货周转率，应收账款周转率等。第四，年度资产保全情况。第五，完成年度经济指标情况。第六，年度财务情况与上年同期实际水平相比较。第七，与省内外同类高校同行业的平均水平相比较。

2、社会效益的考核和评价

第一，对学校的贡献：促进学校发展与稳定、减轻学校和师生负担、节能减排、国有资产保值增值、服务育人管理育人、就业贡献率。第二，服务水平：服务硬环境、服务软环境、服务质量、服务满意度、师生投诉率。第三，社会化程度：构建新型保障体系、产权关系、产权制度、开拓市场能力、服务创新能力。第四，环境建设：节约型校园建设、和谐校园建设、绿化美化和保洁、企业文化、企业品牌、安全防事故。第五，内控制度：岗位责任制、人力资源开发、财务管理、资产管理、审计监督、廉政建设。

3、国有资产保值增值的考核和评价

（1）国有资产保值增值指标确认。国有资产保值增值率=（扣除客观因素后的期末国有资产÷期初国有资产）×100%；不良国有资产比率=（期末不良因素国有资产÷期初国有资产总额）×100%；净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%；利润增长率=（利润增长额÷上期利润总额）×100%；资本积累率=（期末所有者权益增长额÷期初所有者权益）×100%；资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%；总资产报酬率=[（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额]×100%。

（2）国有资产保值增值结果确认。资产公司既要考虑后勤企业完成国有资产保值增值任务，又要根据政府和学校对稳定校园的要求，客观分析国有资产保值增值的各种因素、指标幅波动或异常变动的说明，使国有资产保值增值各项指标真实、客观，各项客观增减因素的资料真实、完整，为后勤企业负责，为资产公司负责。

五、后勤企业进入资产公司后尚须解决的问题

1、后勤企业目标与资产公司目标差异问题

后勤企业的目标是建立新型后勤保障体系，提高社会效益和经济效益。高校后勤要遵循教育规律，为广大师生提供最佳的学习、生活和教育科研条件，承担管理育人、服务育人和环境育人的职能，社会效益是第一位的。所以，高校后勤企业仍然是一个“非盈利”性质的企业法人机构。而资产公司的目标是持有和管理本公司投入企业的资产，依法行使股东权利，履行相应义务；加强对所投企业资产的监管，确保国有资产保值增值；统筹管理和整合有关资源，推进高校科技企业优化组合。显然后勤企业的目标与资产公司的目标存在差异。如何构建资产运营模式，处理好社会效益和经济效益的关系，使后勤企业和资产公司的目标一致，有待研究。

2、学校职能部门与资产公司的关系处理

后勤企业进入资产公司后，学校的机构还要不要介入后勤企业？后勤企业进入资产公司前，代表学校管理的是后勤处。进入资产公司后，后勤处与资产公司的关系如何？另外，财务部门如何代表学校实施财务指导与监督？资产管理部门如何代表学校实施资产管理与产权监督？审计部门如何代表学校实施审计监督？组织、宣传、人事以及工会、计生委等部门都和后勤企业有直接联系，是否还须再提供管理和服务？如不再提供，资产公司管得了吗？如继续提供，职能部门与资产公司的关系如何处理？这些问题都有待研究。

3、校内后勤保障是否可继续享受减免税政策

高校后勤社会化改革后，政府对后勤企业有税收优惠政策，只需向税务部门提供有关证件、资料就可免去税赋，如经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入；对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，可免征营业税等。后勤企业进入资产公司后，在体制上与学校直接管理是有区别的，后勤企业继续在学校内从事后勤保障工作，原有的免税政策税务部门会否继续认可？

4、非盈利经营性资产管理问题

剥离后的后勤企业资产可分为四类：第一类资产承担学校公益性事业，包括医院、幼儿园等；第二类资产提供后勤保障，包括学生食堂、学生公寓、水电管理、校园建设、物业管理、绿化维护等；第三类资产具有师生福利性质，包括教职工集体宿舍、教职工租用的住房、浴室等；第四类是经营性资产，包括校办工厂、经营公司、宾馆超市、饮食服务、运输及维修等。长期以来，一至三类资产由学校管理，第四类资产实行有偿服务。后勤企业进入资产公司后，资产由耗用管理向经营管理转变，由实物管理向价值管理转变，由后勤占有使用向资产公司占有使用转变，由单一产权体制向多元化体制转变，改变了资产占用的无偿性，学校凭资产所有权通过资产公司追索所有者权益，用征收占用费的办法加强对经营性资产管理，增加了后勤企业成本。在这种情况下，后勤企业如何维持正常运行，实现维护校园稳定、减轻学校和师生负担，保证国有资产保值增值，经营性资产应当如何管理，值得探讨。