浅谈离任审计的局限性及对策

高云飞

离任审计是新形势下加强干部监督、完善干部管理体制的一项重要举措，符合经济发展的客观要求，一经开展就显示了其他审计无法替代的作用。但就审计实践来看，还不可避免地存在着局限，并亟待解决。

一、离任审计局限性的具体表现

1.审计时间的滞后性。目前，审计机关实施的离任审计大多是领导干部任期届满以后的一次性审计，即事后审计。审计工作开展时，领导干部大多已办理人事任免、调转。对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止，不能有效地减少国家和单位的损失。

2.审计安排的突击性。审计项目安排存在突击性和无计划性。近几年来，各地干部交流较频繁，交流范围较大，逢换届调整，有时组织部门一次委托十几个离任审计任务。审计机关被动接受任务，审计项目集中、时间要求紧，而审计力量严重不足。审计人员准备不充分仓促进点，无法在审前对审计对象进行充分的了解和分析，只能在审计过程中边了解边审计，影响了工作效率；审计取证只能查阅被审计单位提供的财务资料，对一些重要事项不能进一步调查取证核实，影响了审计广度、深度和审计质量；面对繁重的审计任务，审计人员存有畏难情绪、消极等待，缺乏主观能动性，达不到审计的目的和要求。造成个别“走马观花”式审计，做了无用功。

3.审计手段的单一性。从审计实践看，由于离任审计存在时间跨度长、涉及业务范围广的问题。在人员少、时间紧的情况下，面对大量的账册、凭证等资料，审计组只能采用抽查法，根据经验判断审计抽查的重点，而无法进行资产的全面清查盘点；在审计范围上，只能就单位本身财务收支情况进行审查，不能延伸到有关单位，以查清问题的来龙去脉；在执法权限上，以查账的方式对被审计单位提供的会计资料进行审计，使一些不一定在会计资料上反映的违法违纪问题漏网。审计手段的单一性，无形中加大了审计风险。

4.审计人员素质有待提高。离任审计涉及到各行业各部门，内容广泛，而离任审计的职能不仅仅是监督，同时还包括评价、鉴定等。这就要求审计人员既要懂得会计资料的判定和分析，又要具备法律的适用能力、宏观经济政策的分析能力；既要熟悉审计、会计、金融专业知识，还要有较强的口头及书面表达能力、综合分析能力等。审计对象的多元化和审计职能的多样化，都要求审计人员的知识配备和技术水平要与之相对应。面对审计过程中可能遭遇的“糖衣炮弹”，审计人员更要具备高尚的职业道德和坚定的政治信念。如果审计人员自身的素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。

5.离任审计宣传不到位。尽管离任审计已经得到广泛开展，但仍有一部分领导干部不能从根本上认识其重要性，更不能从深层次上理解离任审计是保护干部的一种手段。在离任审计过程中有时会碰到一些阻力，个别领导、会计会出现抵触情绪，不支持、不配合。被审计单位怕查出问题捅出漏子，千方百计“拖关系，找路子”，要求把问题“大事化小、小事化了”，影响审计工作的公正和权威性。

二、深化离任审计的建议

1.关口前移，任中审计与离任审计相结合。为了克服“先离后审、先升后审”所带来的问题，同时正确处理好干部人事工作与审计工作的关系，建议将任中审计与离任审计相结合。如果说离任审计意味着查处，而任中审计则具有预警及防范的意义。只有将事后查处与事前防范有机结合起来，才能进一步将监督“关口”前移，从而有效地遏制腐败。

2.部门联动，确保审计结果落到实处。离任审计是一项关联度较高的系统工程，需要纪检、监察、组织、人事、审计等部门的协调配合。将审计手段引入干部管理与监督之中，形成审计监督与组织监督有机结合的新的干部管理与监督机制。把对审计决定的执行情况也纳入组织人事、纪检监察机关的管理范围，作为审计对象今后考核、任免、升降职务等的依据。

3.找准重点，提高审计效率。在时间紧、任务重的前提下，离任审计不一定要事无巨细、面面俱到，找准重点就能提高效率。

4.整合资源，灵活高效开展审计。随着各级党委、政府和社会各界对离任审计工作的关注和要求，在审计机关自身力量很难圆满完成审计任务的情况下，可以整合资源，充分利用内部审计和社会审计力量。同时不断总结经验，改进方法，努力提高审计质量。

5.多措并举，加强审计人员素质建设。审计人员素质是决定审计质量的重要因素，为此，各级审计机关要把干部的素质教育摆到重要议事日程，加大对干部队伍建设的力度。