浅议基层供电企业内部控制的现状与改进

舒 娜

摘要:供电企业作为特殊的国有企业,具有资产密集、人员密集,关系到国计民生等显著特点。为了适应建立现代企业制度,提高企业效率的目标,供电企业的财务会计部门在做好核算基础之上,还需要在内部控制等方面加大力度,实现由“核算型会计”转变为“管理型会计”,并以事后算账型向决策参谋型转变。

Abstract: The power supply enterprise takes the special State-owned business, has the property to be crowded, the personnel are crowded, relate the national economy and the people's livelihood and so on outstanding feature. In order to adapt the establishment modern enterprise system, raises the enterprise efficiency the goal, power supply enterprise's financial inventory accounting the department in completes above the calculation foundation, but also needs in aspects and so on internal control to increase dynamics, realizes transforms by “calculation accountant” into “management accountant”, and by does accounts afterward to policy-making staff officer the transformation.

关键词:供电企业内部控制改进

Key word: Power supply enterprise internal control improvement

一、供电企业加强内部控制的意义

供电行业主要是指电网企业中的供、配电、售电环节,是将电力分配给用户,并且直接为用户提供电力服务的行业,供电行业具备一般公用事业的特点。近年来,供电企业陆续披露出不少经济上违法违纪的问题,给企业的经济和声誉都带来了一定的负面影响。虽然这些违法犯罪活动原因是多方面的,但其中重要的原因就是企业的内控制度不完整,管理失控,供电企业逐步认识到内部控制的重要性。因此,供电企业如何建立健全有效的内部控制制度,提高自身经营管理能力,提升企业自身的竞争力,适应体制改革的需要,将是我国供电企业面临的主要问题。

供电企业是国家的基础产业,在国民经济中发挥着极其重要的作用,具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前,供电企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东,必然要求资产投运后能不断保值和增值,并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此,国家对供电企业安全文明达标、基础管理达标、创一流企业及经理(局长)经营目标等都规定有资产考核的内容,而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

二、基层供电企业内部控制现存的主要问题分析

(一)法人治理结构不完善

现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构,股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约;在董事会设立专门委员会,如预算委员会、审计委员会等。但县级供电公司(局)由省公司绝对控股,由市电业局(供电公司)代为管理,实行“分层管理、分级负责”的管理机制,股东大会、监事会作用有限,县级供电公司(局)内部审计监督体系尚未完善,影响了互相监督、制约的体制。

(二)“控制文化”尚未形成,内部控制意识有待加强

部分县级供电公司(局)重经营、轻管理,主要围绕安全生产、电力营销等重要环节开展工作,忽视了内部控制的重要作用,忽视企业内外部潜在的一些风险因素,影响了内部控制机制作用的发挥。县级供电公司(局)领导层应积极建立内部控制标准,在各级人员中强调和说明内控的重要性,公司的所有人员都要理解和发挥他们在内控程序中的作用。这也是与四川省电力公司提出的企业文化中“严格安全管理——抓‘三基,用‘三铁反‘三违,杜绝‘三高”中的“杜绝领导干部高高在上、基层员工高枕无忧、规章制度束之高阁现象,采取坚决措施,反违章、消隐患、除混乱”相违背的。

(三)会计机构独立性差,内部会计控制执行不力

在内部会计控制的设计与执行方面, 会计机构起到了非常重要的作用。会计机构对企业的会计流程、产品流程、公司经营性质等都非常熟悉,因此,会计机构经常担当企业内部会计控制制度的设计任务,会计机构的独立性将直接影响内部会计控制系统的职能发挥。然而目前企业里是领导怎样说,会计机构就怎样办,会计机构缺乏起码的独立性,这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。

(四)资金管理与业务管理的规范性存在风险

如基层供电企业较多地存在多经公司的绝大部分收入来源于主业,但多经企业财务基础相对薄弱、内控监督松散,加上职工待遇提升压力和个别小集团利益驱动,容易引起关联交易的不规范。同时,主业与多经公司之间的往来款项、资金占用,多经公司与个别人员的业务与款项往来也存在着较大的风险。

三、供电企业内部控制改进的主要思路

(一)强化全员对内部控制的认识

财务管理是一个完整的循环过程,主要包括财务预测、财务计划、财务控制、财务分析、财务监督、财务检查等环节,内部控制是财务管理的核心组成部分。在上述环节中,所有涉及到的活动与要素均处于企业比较关键的环节。企业应建立以法人或总经理为首的经济责任制,以便加强对财务内部控制的组织领导和协调,不以个人意志左右内部会计控制。企业要通过制度建设、宣传教育、奖惩逗硬来强化全员对内部控制的认识。

(二)建立健全内部审计与监督机制

目前县级供电企业内部监督机制有待进一步完善,由于人员较为紧张,一些县级供电公司(局)内部监督系统尚未建立或流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。以四川省为例,根据《四川省电力公司电力股份制企业审计实施办法》等文件精神,县级供电公司(局)应成立独立的审计部室或设置专职的内部审计人员,并成立内部审计网络和内部审计委员会。因此县公司应配置内部审计人员,加强内部审计的组织建设和制度建设,并针对公司的经营重点、热点积极开展审计工作,防范风险,做好审计监督和服务。同时,提高对内审监督重要性的认识,重视审计成果和审计意见的采纳,确实将审计整改落到实处。

此外,四川省电力公司还与四川省检察院通力合作,将进一步加强信息沟通;研究对重点人员监督的有效性和针对性;探索代管、控股县级供电公司(局)预防腐败和职务犯罪工作的新途径、新举措,建立健全了预防职务犯罪工作机制,20个供电企业在电业局、供电局两个层面与检察院建立了检企协作关系,定期开展工作,省市县检企联系三级预防职务犯罪工作格局基本确立,开展预防职务犯罪工作卓有成效。

(三)在全流程、全业务中严格贯彻内部控制

财务管理的根本目标是企业价值最大化,财务控制必须围绕此目标运行。在具体目标上,主要体现在防范经营风险、消除财务隐患、规范企业经营。在指标上,应兼顾价值指标与实物指标的配套等。在具体操作流程上,要结合具体关键控制点设置工作规范并严格执行,如在各关键岗位设置上要注意职务的分离,例如:①货币资金方面:银行对账单由出纳以外的人员获取,取得时要求开户行在每页上加盖业务专用章,通过银行确认手续,谨防内外部人员抽换作弊,将原由出纳员编制银行余额调节表交由他人编制并定期核实。鉴于许多企业的单位工资由银行代发,为了避免出现冒领造假套取现金现象,建立双人负责的工资复核制度。会计与出纳定期核对账目,稽核人员不定期监盘库存现金。②会计资料方面。对财产物资的保管与核算业务分开,所有报销凭证都应有经办人、报销人、验收或保管签名,且相互牵制,不能是一人独当。对原始凭证严格审核,应建立记账凭证复核制度及相对独立的质量检查制度。

在流程上,要求公司组织的各个层次、部门、崗位、业务的全过程都需要在财务内部控制的制约下进行。既要考虑事前、事中、事后的监督与反馈,又要考虑投资、融资、经营、分配等各个具体的作业环节。基层电力企业还应当充分贯彻现代化的管理思路,引入高科技管理手段辅助内部控制,如四川省电力公司率先引入了财务管理信息系统(FMIS),截至到2007年底,已顺利在省公司及其下属单位、17个电业局及其下属单位和映秀湾水力发电厂在内的共计166个单位应用。主要对企业的全面预算管理、流程管理、固定资产、工程管理、物资管理、财务分析、与电力营销系统的接口等方面进行了考虑,初步实现企业财务管理信息化的一体化应用。

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