浅议知识经济对企业财务管理的影响

刘卫红

(湖南建业会计师事务所有限责任公司,湖南株洲 412000)

浅议知识经济对企业财务管理的影响

刘卫红

(湖南建业会计师事务所有限责任公司,湖南株洲 412000)

知识经济时代拓宽了企业财务管理的空间和范围,财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的知识资本管理转变,实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式转变,财务管理范围由本土化向国际化转变。知识经济将对企业的财务管理观念、财务管理目标、财务管理内容、财务管理方式和财务管理风险产生了深远地影响。

知识经济;财务管理;影响

知识经济是以现代科学技术为核心的,建立在知识和信息的生产、存储、使用和消费之上的经济[1]。知识经济时代我国企业呈现出组织形式集团化、信息传递网络化、资本流动国际化的发展态势,财务管理学科及相关学科迅速发展,拓宽了财务管理研究领域,影响了财务管理的观念与财务管理的方式。现行财务管理理论必须进行变革和创新,建立起与知识经济时代相适应的财务管理观念、目标、内容和方式。

一、知识经济对财务管理观念的影响

在知识经济时代,随着网络技术和电子商务的发展,知识与信息迅速传播,拓宽了财务管理的空间范围,企业财务管理走向网络化,财务管理方式由传统财务管理转向网络财务管理。企业财务管理人员必须针对企业自身特点做出财务预算和决策,并进行相关的资金运筹等财务活动,全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息;知识经济时代对财务管理人员的知识结构和素质能力提出了更高的要求,要求财务管理人员具有良好的职业判断能力和风险意识,精通财务管理理论与方法,熟悉国际财务准则与国际贸易知识,掌握电子商务知识与网络技术,富有创新意识与创新能力;知识经济又是全球化的经济形态,全球经济一体化趋势不断加剧,资本流动从国内市场流向国际市场,知识经济使企业的行为与国际市场的联系更为紧密,交易量迅猛增长,跨国公司已突破反垄断法的约束,全球购并涉及更多领域,使得理财环境更具多元性、层次性、风险性,更为复杂多变,增加了企业投资的不确定性。面对瞬息万变的国内外市场,企业必须运用衍生工具防范财务风险,加强财务风险的预测与防范,应加强财务管理人员的风险意识,树立风险理财观念[2]。

二、知识经济对财务管理目标的影响

财务管理的目标是企业财务管理活动所要达到的根本目的,是企业理财活动的出发点和归宿点,它决定了财务管理的组织、原则及其方法体系。合理的财务管理目标总是与一定的历史阶段相联系,并受到社会经济环境的强烈影响[3]。在工业经济时代传统的企业财务管理是以企业作为一个独立法人,参与经济活动,履行经济责任与义务,企业财务管理主体仅限于企业法人。如今网络技术迅猛发展,网络购物、网络交易日趋普遍,“网上实体”的出现及其扩散效应,使得企业财务管理的主体不再单一。因此,随着知识经济的日益发展,企业财务管理主体朝多元化方向发展。在知识经济条件下,股东、债权人、政府、企业家以及管理者、科技人员、职工,包括顾客、供货商甚至社会公众,都成了企业的平等利益相关者,企业成为多边契约关系的总和[4]。企业的利益是组成企业的各主体利益的综合表现,在信息高度流动的知识经济社会,任何一方的利益得不到应有的保证和体现,就有可能给企业带来无形资产(比如信誉)或有形资产的损失,特别是无形资产的损失,从而使企业价值最大化的实现成为一句空话。利益追求主体多元化,要求企业追求相关利益主体的利益。所以,相关者利益最大化的目标也就构成了知识经济条件下企业财务管理的新目标。

三、知识经济对财务管理内容的影响

在工业经济时代,传统的资本主要为实物资本、货币资本。企业财务管理以有形资产管理为主,企业基本是没有无形资产。而知识经济时代,无形资产比重迅速上升,越来越多的知识资本如专利权、商标权、组织管理方法、市场资源、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等大量出现,还有将知识资产定义为 “知识、实用经验、组织技术、顾客关系和专业技能的拥有”,该资产使公司在市场上有竞争优势。以无形资产为主要形式的知识资产将逐渐取代传统的实物与货币资产在企业资本结构中处于主导地位,在企业经营中发挥着越来越重要的作用。因而,为适应知识经济的需要,企业财务管理的重点应不再局限于实物管理,不但要增加而且要逐步侧重于企业的无形资产管理[5]。传统的财务管理通常有筹资管理、投资管理和收益分配管理等项内容。在知识经济条件下,企业财务管理应着重考虑知识资本和人力资本所有者的收益分配权。筹集知识资本将成为未来企业财务管理的重要环节。

在知识经济时代,现有的财务管理理论认为企业之间的竞争不再是以有形资产为中心,而是以无形资产为中心。无形资产的拥有的数量和先进程度决定着企业在竞争中的优劣态势。知识价值指针成为评价企业财务指标体系的重要组成部分。投资决策的重点应以无形资产为主,必须制定具体反映无形资产投资效益的指标。企业财务管理包括合理估计无形资产带来的收益,合理估算人力资源的成本,使企业知识资本达到最佳效益结构,为企业带来源源不断的财富[6]。随着知识经济时代的到来智力因素成为企业成功的主要条件,知识资本所有者即使没有直接的物质资本投入,但企业的实际控制权掌握在经理人和科技人员手中,因而,知识资本所有者也有可能成为企业税后利润分配的参与者。利润分配应由过去按货币和实物投资额所占比例分配改变为向企业投入物质资本和知识资本的所有者共同分配,按不同所有者为企业带来财富的大小并结合考虑各相关利益主体所承担风险的大小来进行分配。

四、知识经济对财务管理方式的影响

知识经济时代扩大了财务管理的空间范围,财务管理逐步走向网络化和国际化,财务管理方式和手段日益先进,企业的组织形式与交易方式发生了变化,突破了财务主体的物理空间,出现了 “媒体空间”和 “网上实体”,财务主体由 “实”的物理空间变成 “虚”的媒体空间,出现了网上虚拟企业,形成临时财务主体,使得企业经营决策与交易瞬间完成,交易活动实行网上结算和网上支付。网络技术和电子商务的运用打破了财务管理的时空界限,网络技术和电子商务逐步运用于企业的财务管理之中,企业财务管理逐步走向远程化、实时化和虚拟化,实现财务数据远程处理、财务报表远程传递、财务监督远程控制。财务数据和信息存储于网络中,财务报告由纸介质变为磁介质,由定期报告变为实时报告。网络财务的运用延伸了企业财务管理能力,极大地提高了信息处理能力和传递速度,实现企业财务管理的在线服务,完成企业由传统财务管理向网络财务管理的过渡,必须构造与网络发展相适应的财务管理方式。

五、知识经济对财务管理风险的影响

知识经济时代企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征:一是由于经济活动的网络化、虚拟化,使得信息的传播、处理和回馈速度将会大大加快,这就加剧了市场竞争的激烈程度,进一步加大了企业的决策风险;二是知识的快速更新与膨胀,高新技术的发展,持续创新使产品的生产寿命不断缩短,在知识产品中物质材料成本的比重在缩小,而研究开发的固定成本急剧上升,加大了产品设计、开发、技术和市场风险;三是知识经济社会中,以无形资产为主要形式的知识资产占有越来越大的比例,相对于传统的实物资产与货币资产,无形资产投资收益取得的时间很难准确预测,超额收益也存在不确定性,使得投资、分配等财务活动中的财务风险增大;四是随着知识经济的发展,以高新技术产业为内容的风险投资在企业投资总额中的比重日趋上升。同时,由于高新技术产业的高风险性,使企业的投资风险远远超过传统的工业经济,使得风险投资和风险管理在财务管理中的重要性进一步提高[7]。

知识经济要求进一步提高风险管理水平。企业财务风险管理应注意以下事项:一要树立风险理财观念,强化企业财务人员在财务决策和日常管理工作中的风险意识,及时调整财务人员适应新环境的知识结构,使他们善于捕捉环境变化带来的不确定因素,具有衡量防范风险的能力,有预见性地采取各种防范措施;二是改进无形资产价值补偿方式,仅仅要求无形资产在有效期限内平均摊销,无疑增加了对高新技术产业与无形资产投资的风险性,所以最好的办法是对那些技术进步快、对国民经济具有重大促进意义的无形资产采取类似于固定资产加速折旧的方法进行摊销;三是企业应当建立起“风险识别、风险评估、风险控制”的风险管理系统,确定风险因素,标识单位风险等级,量化风险损失,有预见地、系统地辨认可能出现的风险,通过制定应付风险的方案和措施,形成应对变化的机制,以增强企业的财务应变能力,及时有效地阻止不利事件的发生,把风险影响降低到最底限度。另外,充分利用各种保值手段,主动规避风险。

综上所述,知识经济时代加快了知识与信息的传播速度,改变了财务管理的环境,拓宽了财务管理研究领域,丰富了财务管理内容,影响了财务管理观念和目标,使财务管理重心由有形的物质资本管理向无形的人力资本管理转变。因此,需要实现财务管理方式由传统财务管理向网络财务管理方式的转变,实现财务管理范围由本土化向国际化的转变,把财务管理的本国化与国际化结合起来,提高企业财务管理人员的管理水平与综合素质,积极实施人才发展战略,大力培养财务管理方面的高层次人才。

(编辑:芝山;校对:朱恒)

[1]洪智敏.知识经济对传统经济理论的挑战[J].经济研究,1998,(6):26-28.

[2]李相国,卢春泉.财务管理理论结构的新思考——中青年会计名人名作全书[M].长春:吉林人民出版社,1996.145-153.

[3]何进日.财务管理[M].成都:西南财经大学出版社,2002.3-76.

[4]万建华.利益相关者管理[M].深圳:海天出版社,1998.14-36.

[5]侯海平.新经济时代的财务管理[J].财务与会计,2002,(3):34-37.

[6]申明着.知识资本运营论[M].北京:企业管理出版社,1999.98-136.

[7]张庄龙.企业财务管理工作的新重点及应拓宽的新领域[J].财会研究,2001,(2):8-10.

F275

A

1009-4148(2010)04-0103-02

2010-07-15

刘卫红(1970-),女,湖南长沙人,湖南建业会计师事务所有限责任公司审计部项目经理,会计师,注册会计师,研究方向:成本会计与内部审计工作