高校内部经济责任审计

蒋乐仁

（永州职业技术学院，湖南 永州 425100）

高校内部经济责任审计

蒋乐仁

（永州职业技术学院，湖南 永州 425100）

高校内部经济责任审计是加强干部管理及廉洁自律的重要措施。文章阐述了高校经济责任审计的主要内容，在分析此类审计存在问题的基础上，指出了高校经济责任审计应运用的科学审计方法，以便提高审计质量和效果。

高校；内部经济责任；审计

经济责任审计是国家为促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。随着国家对教育经费投入加大，高校自身也通过多渠道筹措教育经费，经济责任审计工作已逐渐成为高校内部审计工作的重点。高校内部经济责任审计主要是对高校财务、校办产业和院（系）的主要行政负责人及校办企业法人代表任职期间、任职期满或因调动、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前，在管理职责范围内履行经济责任情况进行监督鉴证、评价。如何更好地发挥高校内部经济责任审计工作的监督、检查作用，成为相关人员研究的重要课题。

一 高校经济责任审计的主要内容

经济责任是指领导人员任职期间对其所在单位（部门）资产、负债、损益的真实性、合法性与效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应负有的责任，包括主管责任和直接责任。主要应包括以下内容:

（一）高校资产安全完整和保值增值

主要审查高校国有资产的管理、使用，高校收益的分配情况，揭示和处理高校资产流失的问题，评价高校资产及其保值、增值状况及相应的责任。与财政收支、财务收支相关的工作目标完成情况；经营目标责任是否分解落实。

（二）财务收支活动合规合法

一看是否对投资项目进行可行性研究，投资方向和投资规模的确定是否合理，资金的配置是否有效；二看财务计划、预算的执行和决算情况是否真实可行，有没有合理地筹集到满足正常运行所需的适量的资金，资金结构是否合理；三看日常资金管理是否严格，有没有达到较高的资金使用率，债权、债务是否清楚，有没有长期拖欠形成呆账、坏账和由于管理不善而造成的重大经济损失问题，四看财务收支中有没有违反国家财政法规和高校管理制度的问题，有没有违规投资项目、账外账，有没有滥发工资、奖金和福利以及逃避国家税收的现象等。

（三）内部控制制度健全、合理

主要是看现行的会计财务制度是否合规，有没有与国家有关法律制度相抵触；各项财务制度是否具有很强的可操作性、科学性，是否适应高校的具体情况和管理要求，同时要考查内部控制制度是否严格执行。

（四）会计基础工作合法有序

会计基础工作的加强是否依据有关法律、法规和规定，会计制度是否严格执行，做到会计工作依法有序。其次，有没有根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，所配备的会计机构负责人和主管人员上岗是否符合国家的有关规定。再次，会计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；会计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。

（五）个人财经法纪廉洁自律

任期内资产、负债、损益的合法真实性，领导人员有无以权谋私、行贿受贿、挪用公款、贪污浪费、侵占国有资产和商业贿赂等问题。例如，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。

二 高校经济责任审计存在的问题

尽管国家对经济责任审计的制度、规范已逐步完善，高校经济责任审计工作取得了一定成效，但是，高校内部经济审计工作仍然存在一些问题：

（一）对审计工作认识不够

高校部分干部、教师对经济责任审计工作的认识尚不够，认识态度不到位，存在片面和错误的看法。一是有的人认为，被审计者都是领导干部，他们的调任或晋升组织已经有意向或即将做出任用决定，经济责任审计是搞形式、走过场。二是高校教师，特别是领导干部不能将干部经济责任审计理解成一种常规的经济监督形式，片面的认为只有有问题的干部才会被审计或者只要进行经济责任审计就一定要查出问题等等，对实施领导干部经济责任审计制度认识不够端正。三是高校部分干部、教师，特别是被审计者认为，经济责任审计是组织对领导干部不信任。还有一些谨慎怕事的人认为被审计对象都是领导干部，审计工作过于认真会得罪人等等，这些都给高校审计工作带来很大麻烦。

（二）审计调查开展不够

目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式是就账审账，没有深入地、认真地开展审计调查工作。并没有调查被审单位有无“小金库”、有无未在财务部门账上反映的账外账、有无领导个人决策及决策失误导致国有财产流失和浪费的情况。因为侧重点不明确，达不到经济责任审计应达到的高度和层次，经济责任审计报告的价值和作用没有充分体现出来，审计结果也就得不到学校党政领导和组织部门的重视。同时，由于没有具体量化标准，没有统一的评价标准，导致审计评价不规范，随意性较大等问题。

（三）审计形式与内容有待扩展

目前许多高校只有在领导干部离任时才组织经济审计工作，没有注意任期中的审计，没有开展经常性审计、突击性审计等，从而使得经济责任审计工作往往达不到理想的效果，并且有的责任人任职时间较长，由于审计力量有限等原因，短时间内很难将其经济问题查清、查透。从而导致审计缺乏深度和广度，直接影响了审计质量。

（四）审计人员素质有待提高

新形势下，高校经济审计工作的任务越来越重，责任越来越大，而由于任免、调动人数多且大都同时进行，使得审计不得不集中开展，审计任务重与审计人员不足的矛盾表现得十分突出，直接影响到审计的效果。有时审计部门需要同时组成几个审计小组，全力以赴、交叉进行。这就要求审计工作人员必须有极高的业务素质和工作效率。经济责任审计内涵的加大与审计人员素质低下之间的矛盾导致部分经济责任审计项目因人为因素质量不高，从而加大了审计风险。

三 运用科学的审计方法加强高校经济责任审计

加强高校内部经济审计工作，需要在工作中不断创新，继续完善和改进工作方法。

（一）正确认识和定位高校内部经济审计，贯彻“先审后离”原则

高校及干部管理部门应正确认识和定位高校内部经济审计。根据相关规定，领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。干部管理部门应该认识到经济责任审计的重要性，有关部门在审计工作完成之后，再做出干部任用或调离的决定，达到审计应有的效果和目的，实现审计工作对领导干部的监督和考核干部的作用，避免“先离任、后审计”这种审计和人员的考核相互脱节的现象的发生。同时，高校内部应加强领导，做好纪检监察、组织人事、审计、财务等各部门的协调配合，明确各职能部门在工作中的职责，建立健全工作协调配合机制，要求部门在审计的计划、组织实施和成果运用等环节上相互支持，明确各有关部门的责任、分工和程序，形成整体合力。组织、人事部门要把经济责任审计结果作为领导干部考评、奖惩、任免和日常管理的依据，与被审计领导干部年终考核、评选先进、任免等挂钩。

（二）注重调查与分析，客观公正评价领导干部的经济责任

为客观公正评价领导干部的经济责任，应采取以会计资料为主、审计查证与调查分析相结合的方法。通过个别谈话、召开不同形式的座谈会、查阅有关管理制度和合同以及会议纪要等方式，对有关问题进行调查核实。这样，既能掌握重点，有的放矢地进行审计查证，又能为摸清账外经济问题提供线索和依据。此外，校内各部门之间的协调配合是搞好领导干部任期经济责任审计工作的重要保障。领导干部任期经济责任审计工作内容复杂、涉及面广，必须依靠纪检监察、组织人事、审计、财务等部门协调配合、共同组织实施才能取得成效。

（三）坚持全面审计与突出重点相结合的方针，提高审计的深度和广度

将任期审计与预算执行审计，经常性审计、专项审计相互融合，做到“一次审计，成果共享”。既提高审计工作效率，又达到了审计内容上的相互完善，使审计深度和广度有较大的突破。为此高校经济责任审计必须坚持全面审计，突出重点的方针。在广度方面实行全面审计，对虽未离任但长期未审单位的领导干部不留死角，全面履行审计监督职能；同时，对任期内的领导干部实行届中审计，从而把所有的部门领导纳入审计监督之中，可以有较充足的时间把领导交办和群众关心的问题审全、审深、审透，不仅有利于领导本人及时发现和纠正问题，而且有利于对领导干部的连续性监督。在深度方面突出重点，对高校中管人、财、物等重要部门的领导干部进行重点审计，抓住主要矛盾，解决主要问题，把主要力量放在领导关注、群众关心的热点问题上。

（四）加强培训与激励，提高审计人员素质

经济责任审计不同于其他审计，审计质量直接关系到干部的考核和录用，而审计人员的素质直接关系到经济责任审计的质量。经济责任审计工作的高质量完成要求审计人员必须具备精深的专业技能和深厚的理论功底。一方面，加强培训，促进审计人员提高审计业务技能，定期组织优秀审计项目评审和典型案例分析。另一方面，建立各种有效的激励约束机制，最大限度的调动审计人员的积极性和能动性，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习,更加准确地把握政策界限，为科学全面的考核和评价领导干部创造良好的条件。

总之，经济责任审计是一项要求高、风险大、困难多的工作，做好高校内部经济责任审计工作，促使学校及各单位加强管理以及领导干部增强自律意识，廉洁勤政，认真履行经济职责，从而保障高校良好的经济秩序。

[1]戴向龙.开展高校管理审计,提高学校竞争力[J].温州职业技术学院学报,2002,(4).

[2]汤军明.高校经济责任审计的几点思考[J].审计与理财,2006,(9).

[3]贺长雄.经济责任审计风险的形成与防范[J].陕西审计,2003,(1).

（责任编校：周欣）

F239

A

1673-2219（2010）02-0119-02

2009－11－19

蒋乐仁（1973－），男，湖南祁阳人，永州职业技术学院讲师，研究方向为内部审计与财务管理。