浅谈机电设备安装项目成本预测和控制

张珏

（浏阳市株树桥水库管理局浏阳市410102）

成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和每个方面，从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，每个环节都离不开成本管理工作。就成本管理的工作过程来说，其内容主要包括：成本预测和成本控制等。下面以浏阳市万家庄水电站机电安装工程项目成本预测和控制为例进行探讨。

1 工程概况

浏阳市万家庄水电枢纽工程位于浏阳市镇头镇万家庄,装机规模3×1 600 kW，为拦河坝式电站。电站工程在海拔高程（▽36.53-▽46.69）m之间,由主厂房、端副厂房、升压站、大坝、船闸等部份组成。单机容量1 600 kW，装机3台，总装机容量4 800 kW，最大水头7.0 m，设计水头6.6 m，最小水头3.2 m，单机引水流量为29.71 m3/s，交通运输、施工等条件较好，有简易公路连接镇头镇至普迹镇，从镇头镇或普迹镇均有县、省道通往浏阳市，交通较为便利。

（1）主要工程量。机电设备安装项目部负责发电设备安装工程、升压变电设备安装工程、接地避雷工程、计算机监控系统工程、自动化工程、照明工程等项目及为完成以上主要工程项目所需的全部临时设施。

（2）控制性工期。根据本工程承包规定，主工期为270天，即从2004年8月25日至2005年5月25日。

（3）合同单价。本机电设备安装工程合同价为51.8万元，材料委托代购合同价为64.8万元，其他增量按2002水利定额计算与取费。

2 搞好施工成本预测、确定施工成本

施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计，其实质就是在施工以前对成本进行估算。通过成本预测，可以使项目经理部在满足业主和施工企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工项目成本预测是施工项目成本决策的依据。预测时，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本，预测这些因素对工程成本的影响程度，预测出工程的成本，为编制科学、合理的成本控制目标提供依据。因此，成本预测对提高成本管理的科学性、降低成本和提高经济效益，具有重要的作用。加强成本控制，首先要抓成本预测。成本预测的内容主要是使用科学的方法，结合中标价根据各项目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。

2.1 工、料、机费用预测

（1）人工费。为保质保量按期完成本工程施工任务，在合同有效期内项目按表1提供合格的施工及管理人员。

根据水利工程机电设备安装施工特性，在土建施工前期5个月时间内，项目部仅需安排2名技术员和1名普工进行隐蔽工程施工与签证工作，主工期4个月时间按头2个月完成1#机组安装和公用部份工程量，以后每月完成1台机组的安装与调试工作，实际人工成本就有了较大的降低，具体配置如表2。

通过人员的优化配置，劳动力成本中项目部就开始考虑员工的伙食补助和住宿问题：每人每日补助伙食费15元，合计补助伙食费15×40×4×30+15×3×300=85 500元；按就近原则，与工地附近农户租房，每月租金1 000元，其中办公场所3间，合计租房费用10 000元，以上费用合计369 500元，其他不可预见费用按10%控制，预测人工费用为408 000元。

表1 施工人员配置一览表

表2 施工人员配置一览表

（2）材料费。材料费用按合同和设计规定由项目部负责代购，其中包括4.5%的采保费和10%的损耗，控制费用主要在于材料价格与损耗，初步预测费用为648 000×0.9=580 000元。

（3）机械使用费。在水轮发电机组安装工程中，主要机械为电焊机、起重设备，而机组安装前业主就必须先安装好厂用桥式起重机，由此，机械使用费实际只要负责电费，按惯例3台机组带公用部份安装电费可控制在30 000元以内，其他小型设备（如角磨机、电磨等）及添置费用按20 000元控制，预测机械使用费用为50 000元。

2.2 临时设施费、工地二次运输费的预测

作为机电安装工程而言，主要临时设施就是仓库的搭设，而在安装开始前原则上土建施工方已完成安装场的土建施工，为此一般都是将仓库搭设在安装场或其下方，费用可控制在5 000元以内，并可节省工地二次运输费。

总之，通过对上述几种主要费用的预测，初步预测该项目原始成本为1 043 000元，毛利润123 000元，但主工期必须在4个月内完成3台机组安装并投产。

3 围绕施工成本目标，控制施工成本

通过施工成本预测，确定施工成本控制目标后，要围绕施工成本目标，控制好施工成本。施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采用各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本预测的范围内，随时提示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和预测成本之间的差异并进行分析，消除施工中的损失浪费现象，发现和总结先进经验。

施工项目成本控制应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节，应充分利用组织、技术、经济、合同等措施来实施。

3.1 施工成本控制的依据

施工成本控制的依据包括以下内容：

（1）工程承包合同。施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。

（2）施工成本预测成果。施工成本预测提出了施工项目的成本控制目标，并根据施工项目的具体情况确定了施工成本控制的方案，以及实现控制目标的措施和规划，是施工成本控制的指导文件。

（3）进度报告。进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通过实际情况与施工成本预测相比较，找出两者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的隐患，并在事态还未造成重大损失前采取有效措施，尽量避免损失。

（4）工程变更。在工程项目的实施过程中，由于各方面的原因，工程变更是很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等。一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本控制应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况，包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更及变更可能带来的索赔额度等。

3.2 施工成本控制措施

3.2.1 组织措施

在万家庄水电站机电设备安装工程中，项目部实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工管理人员的任务和职能分工、权利和责任，要求每日召开班前班后会议，及时安排当日工作任务、总结当日工作完成情况及材料使用情况等，并报施工员核对，在施工日志上予以记录。

3.2.2 技术措施

在机电设备安装过程中，项目部要求各专业班组按分部工程编制好施工方案，在施工前组织进行技术交底，施工中严格按技术措施进行施工，共计编制8大项64份施工方案。

3.2.3 经济措施

经济措施是最易为人接受和采用的措施，项目管理人员应对施工成本控制目标进行风险分析，并制定防范性对策。通过偏差原因分析和未完工程施工成本预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本的增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情，它的运用要在人、材、机三方面进行控制：

（1）人工费控制。机电设备安装工程中人工费占安装工程费用的比例达到70%以上，为此，必须严格进行控制，有针对性地减少或缩短某些工序的工日消耗量，从而达降低工日消耗，控制工程成本的目的。在万家庄项目施工中，采用日工作记录表和考核表，实行日百分制考核，从工作量、完成情况、完成方式、劳动强度、工作环境、协作精神、技术难度、工作态度、完成效果、安全工作、劳动纪律、资料记录等12个方面进行控制。通过以上控制措施，每台机组安装人工成本控制在50 000元以内，公用部份人工成本控制在60 000元以内，人工工日消耗与工日成本在预测成本基础上降低了23.3%。

（2）材料费的控制。项目材料费实行量价分离的原则，主要做好两个方面的工作：一方面是对材料用量的控制：首先是坚持按施工企业定额确定材料消耗量，实行限额领料制度：其次是改进施工技术，推广使用降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料。再就是对工程进行功能分析，对材料进行性能分析，力求用低价材料代替高价材料等。另一方面是对材料价格进行控制：首先对市场行情进行调查，直接到长沙市大托钢材市场进行采购，在保质保量前提下，货比三家，择优购料；其次是合理组织运输，选用最经济的运输方式，以降低运输成本；再就是与材料供应商合理签订合同，由供应商垫付30%的材料款，减少资金占用，合理确定进货批量与批次，尽可能降低材料储备。

（3）机械费的控制。尽理减少施工中所消耗的机械台班量，通过合理施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，同时，加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，避免不正当使用造成机械设备的闲置；充分利用社会闲置机械资源，从不同角度降低机械台班价格。

3.2.4 合同措施

施工成本控制要以施工合同为依据，因此合同措施就显得尤为重要。对于合同措施从广义上理解，除了参加施工合同谈判、修订合同条款、处理合同执行过程中的索赔问题、防止和处理好与业主和分包商之间的索赔外，还应分析不同合同之间的相互联系和影响，对每一个合同作总体和具体分析等。在万家庄水电站机电设备安装工程中，首先洽谈的机组设备安装单价都不高，基本上与成本价持平，合同价仅为51.8万元，但正是这个主要合同的带动下，又分别与业主单位签订了拦污栅制作安装工程、屋盖制作安装工程、材料委托代购、尾水电动葫芦安装工程、电站运行代管等一系列配套合同，合同价增加到168万元，合同外增量工程35万元，最终合同结算价款203万元，实现了较好的综合利润。

4 结语

本人认为过去施工企业（特别是国有施工企业）往往只重视施工成本核算与分析，而忽视了施工成本预测和施工成本控制，虽然施工成本核算与分析是施工成本管理很重要的环节，但它是一种事后管理，人力、物力、财力消耗已经发生，再对它们进行核算，已起不到对成本预先指导的作用。因此，加强施工成本的事前预测和日常的成本控制工作是现代企业成本管理的重要组成部份，是使施工成本管理工作从事后算账转为预防管理的重要标志。施工成本预测为施工成本确立行为目标，施工成本控制才有针对性，不进行施工成本控制，施工成本预测也就失去了存在的意义，也就无从谈施工成本管理了，两者相辅相成，所以，应从理论上深入研究，实践上全面展开，扎实有效地把这些工作开展好。

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