建立健全企业内部财务管理制度的必要性和措施

雷 达

在经济全球化的市场条件下,管理是决定企业生存和发展的重要因素,特别是新成立的企业,尽快建立健全各项管理制度,特别是内部财务管理制度显得越来越重要。因为内部财务管理制度的不健全,将会引起财务管理混乱,造成了企业内部监督机制的欠缺,发生做假账或账外设账,“企业管理乱,首先是财务管理乱;企业效益差首先是财务管理差”,这是从实践中得到的证明,所以企业管理,特别是建立健全企业内部财务管理制度已成为当务之急。

一、建立健全企业内部财务管理制度的必要性

1.企业内部财务管理制度的目前状况。随着市场经济体制的深入发展,大部分企业的内部财务管理制度相对滞后,已远远跟不上企业发展的需要。主要表现在:相关内部财务管理制度不健全,有的新企业甚至没有建立内部财务管理制度。大部分企业对建立内部财务管理制度态度不积极,认识不够,认为财务就是算好账、管好钱,财务管理理念仅仅停留在会计核算、成本控制的基本概念上。近几年,随着经济的深入发展,以及财务会计的国际化,我国的会计体系也逐步向国际趋同,同时财务管理也得到了相当程度的提高,其中大部分的中央、省属企业已认识到了建立健全内部财务管理的重要性和效益性,并逐步通过加强财务管理得到了实效,取得了一定的社会效益、企业效益和管理效益。目前关键是中小型企业,还没有认识到建立内部财务管理制度的重要性,内部财务管理制度不健全,内容肤浅,有的企业甚至还没有建立内部财务管理制度,这是我国中小企业目前存在的普遍问题。

2.建立企业内部财务管理制度是适应社会主义市场经济体制的客观要求。企业要在市场竞争中求生存、求发展,就必须按照市场经济的要求规范财务行为,即必须要按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益,搞好企业的生产经营,提高企业经济效益,从而提高企业的竞争能力,以实现企业经济增长方式的转变,适应市场经济体制的客观要求。

3.建立健全企业内部财务管理制度是加强企业管理的内在要求。①财务管理是企业一切管理活动的基础,是企业管理的中心环节。企业内部财务管理对企业的资金活动和价值形态的管理,主要是以成本管理和资金管理为中心,透过价值形态管理,达到实物形态的管理。因此财务管理是企业一切管理活动的基础,也是企业管理的中心环节。②财务管理贯穿于企业生产经营的各个方面和全过程。每个企业的生产经营情况,最终都是要通过专门的财务核算方法来反映企业的经营成果,这就要求财务管理必须贯穿、渗透到生产经营的各个环节。只有贯穿于生产经营的全过程,财务管理工作才会从实际出发,更好地为生产经营搞好服务,为经营者的决策提供有力证据。

4.财务管理和企业管理各方面具有广泛联系。在企业经营活动中,财务管理的触角常常伸向企业经营的各个角落,每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系,每一个部门也都要在合理使用资金、节约资金等方面接受财务部门的指导,受到财务制度的约束,以此来保证企业经济效益的提高。我们必须加强与各部门、车间的协调,配套出台一系列的二级核算制度,使财务管理工作深入到基层,把企业各项精细化管理制度渗透到财务管理工作中来。

5.财务管理能迅速反映企业生产经营状况。企业的一切生产经营活动,最终都要反映到财务成果上来,通过核算、分析、对比,可以检查企业生产经营活动执行情况,发现存在的问题,找到解决问题的办法,特别是财务成果体现的数字和情况具有权威性。在企业管理中,决策是否得当,经营是否合理,技术是否先进,产销是否顺畅,都可迅速通过财务指标得到反映。

二、建立健全企业内部财务管理制度的措施

1.加强领导、统一思想、提高认识。加强宣传和教育,通过宣传和教育使企业的经营者及财务人员都能充分认识到建立健全企业内部财务管理制度的重要性、必要性和现实意义,把建立健全企业内部财务管理制度同现代企业制度结合起来,同深化企业改革,转换企业经营机制结合起来。要消除制度越健全,对企业领导者制约越大的错误认识,端正思想,继续发扬艰苦创业的优良传统和作风,推动此项工作健康发展。

2.加强企业财务人员的业务人员培训和职业道德教育。①加强企业财务人员的业务培训,通过各种培训班、研讨班、学习班及会议等形式,加强对市场经济理论和会计理论的学习,不断提高财务人员的业务水平。②加强财务人员的职业道德教育,大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹,使广大财务人员自觉重视职业道德的修养,以崇高的职业道德做好本职工作。

3.财政部门要加强指导,促进企业内部财务制度的建立。财政部门要把建立健全企业内部财务管理制度与落实企业自主权、促进企业转换经营机制,建立现代化企业制度结合起来。要组织力量写出指导样本,以辅导和帮助企业,便于指导面上工作,以加快此项工作的全面普及。

三、科学地进行企业内部财务制度建设

在新的财务管理模式下,应制定一套适应企业自身特点和管理需要的内部财务制度。企业内部的财务管理制度建设,就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度,对企业进行依法治理、依章管理,并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来,作为规范企业组织行为的准则。

1.制定完善的财务管理制度。为了使企业财务管理工作有章可循,需要建立的财务管理制度有:①财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。②明确岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制,明确划分公司中经营管理层、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围,实现财务管理的高效、有序运行。③财务管理基本业务程序制度。包括制定本行业的财务核算管理办法,负债的审批、登记、归还、计息的处理办法,应收账款的登记、核对、清理、保管制度,投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度,成本费用计算与分摊办法,费用开支审批程序等。

2.制定财务制度时应遵循一定的原则。①合规性原则合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。②理论联系实际原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性,凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定。③权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制。④全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理。因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。

3.大中型企业应全面推行全面预算管理制度。2000年9月,国家经贸委在颁布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中明确提出,企业应“建立全面预算管理制度,以现金流量为重点,对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。国家经济主管部门的众多专家已深深认识到:全面预算管理是实现公司治理和企业整合的最基本、最有效的方法,是提高企业内部管理、规范内部运行的必备制度和有效手段。

目前,许多管理基础较好的大中型企业实行了全面预算管理制度,并从中取得了一定的效益,黄陵矿业集团公司作为陕煤化工集团公司的骨干全资子公司,遵循“诚信敬业,追求卓越”的企业精神,在企业内部管理方面,不断开拓进取,于2008年7月份成立了黄陵矿业集团公司全面预算管理委员会,并相继出台了黄陵矿业集团公司现金流管理委员会及实行了二级单位财务科长委派制,为企业的可持续发展奠定了基础,企业的内部财务管理已初见实效。

加强财务管理,特别是建立健全企业内部财务管理,是我们今后工作的重中之重。只有建立科学、合理、完善的现代企业财务管理制度,我们的经济运行质量才会不断的提高,企业的运行程序才会有章可循、有规可依。

(作者单位:黄陵矿业集团有限责任公司财务处)