危机影响下煤炭企业财务管理问题研究

张慧玲

摘要：金融危机对煤炭行业的影响，主要表现在对煤炭需求量、价格和进出口市场的影响。文章重点分析了我国煤炭企业应对国际金融危机的财务管理对策。

关键词：危机；煤炭企业；财务管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1000—8136(2009)29—0061—02

1加强现金集中管理

现金是企业的血液，是企业财务管理的重中之重。由于金融危机的影响，煤炭企业的现金管理显得尤为重要。

1.1加强集团分公司现金管理。统一调配

为防止资金的体外循环，加强对资金的管理，应采取一系列加强现金管理的措施。可以借鉴的现金管理制度，包括：对自己的分公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制；严格分公司开立银行账户的管理：“收支两条线”，所有收入都统一上缴企业总部统一划拨，分公司所需资金则由集团总部统一审核和安排等。

1.2加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转

可通过加强应收账款、应付账款的管理：加强其他应收款和其他应付款的管理；加强预收账款、预付账款的管理；加强存货的管理；严格企业收款责任制，加快现金的回流，减少和控制坏账的比例；同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金等措施，来达到企业减少现金的流出，增加现金的流入，减少资金占压时间的目的。

1.3委托信誉较好、规模较大的专业机构理财

虽然新的委托理财管理办法出台以后，委托理财不能向过去一样承诺保底收益，但与企业直接参与二级市场投资相比，委托专业机构进行委托理财，仍是风险较小的一种选择。

2推行全面预算管理

全面预算管理是现代煤炭企业管理的重要组成部分。面对金融危机的影响，在山西省国新能源发展集团有限公司内部实行全面预算管理可以提高管理效率，优化资源配置，实现企业的整体战略目标，是防范金融危机的有效财务手段。

2.1预算编制

(1)编制年度预算责任书。在集团公司总部及各个子公司范围内，根据年度内各项可预见的经营活动和工作任务，指导和约束预算编制，确定企业年度预算目标，编制详尽的年度全面预算任务书，并将各个子公司全面预算任务书上报集团公司总部，便于统一管理。

(2)细化预算。一是对物的细化预算，即设计各类预算表和预算编制说明格式时应考虑周详、全面、完整，体现可控性原则；二是对人的细化预算，对该集团公司总部及各级子公司都要将各级责任部门、责任人和每个员工的责任目标具体分化。

2.2预算执行

所有业务必须在现有预算范围内按预算执行程序进行，确保总预算目标和分预算目标一致。对于每一项经济业务，各预算责任单位严格执行各自的预算指标，每月对实际发生情况与预算指标进行对比分析。预算管理办公室及相关管理部门对预算项目的执行单位行使监督权，对预算实施和指标执行情况进行不定期抽查。预算执行单位在执行预算时，如预算费用节余，不得违反经济活动的常规性，用尽预算。建立预算重大差异汇报制度。各预算执行单位在预算执行过程中发现与既定预算目标有重大差异，及时向上级预算管理部门汇报。

2.3预算调整

集团公司总部及各级子公司的年度预算目标一般情况下不调整。当年度经营目标发生变化需要调整时，全面预算管理办公室编制调整方案，同时预算责任部门重新编制预算。上报上一级预算管理部门批准后实施。总预算下的分预算目标可以在生产和经营活动发生变化时，在不影响总预算目标的前提下进行调整。

2.4预算考评

预算考评包括对预算的编制质量、预算的执行情况和预算的执行结果考评。差异确认和处理越及时，对于预算执行行为的调控越主动，也就越有利于保证预算目标的实现。在进行预算考评时，所有预算指标全部进行量化，每月由相应的考评责任部门提交考评结果。

3建立财务危机预警指标体系

企业财务危机预警指标体系是企业财务危机一旦发生对企业的发展将造成致命的打击前，可通过指标分析给企业发出预先警告，以便企业能及早采取措施防范危机的财务分析系统。

3.1确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统

从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。

3.2结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后，对风险信号如煤炭产品积压、质量下降、应收账款增大、成本上升等现象，要根据其形成原因及过程，制定相应的风险管理策略，降低危害程度。市场经济中，利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展的有效途径。

3.3加强财务活动的风险管理

加强财务活动的风险管理，可以分别从筹资、投资、资金回收和收益分配4个环节来进行：控制筹资风险；既要敢于进行风险投资，又要克服冒险主义，尽可能避免或降低投资风险；加强应收账款管理；要注意留存收益与分配股息之间的比例关系。

此外，在金融危机下进行财务管理时，还应该注意到：要发现并尽量降低运营风险和供应链中存在的风险；要进行情景规划，以预测一系列可能发生的事件，然后计划极端不确定情况下的最优应对方案；要经常评估企业整体经营业绩，准备剥离经营不善的非核心业务。