如何规范企业的纳税行为

王　萍

[摘 要]针对企业纳税行为中存在的问题,以及进一步完善的税收制度管理体系,实体税法中的不同税种的征税范围,社会公众的舆论,企业价值最大化的要求,阐述规范企业纳税行为的必要性。采取加强对企业法人代表及职工诚信纳税意识的培养,建立与时俱进的学习观念,加强会计基础工作,建立健全会计核算体系。要注意收入、费用的配比,对税法与会计的差别,要在填制纳税申报表时予以调整,实行逆向审批和“一支笔”审批相结合的制度。健全岗位责任制,建立纳税资料的档案管理制度,建立代扣代缴专人负责制度,建立小税种的纳税责任人制度,建立纳税申报资料的审核制度。充分发挥检察、审计部门的监督职能,强化对企业不规范行为的约束,使企业的纳税行为走上规范化的正常轨道。

[关键词]规范;企业;纳税行为

在社会主义市场经济体系中,企业处于核心环节,如何规范企业行为,自觉遵守市场和信用规则,依法经营、照章纳税、遵纪守法、保障职工合法权益、接受政府的监督和管理,十分重要。

一、企业纳税行为中存在的问题

有的单位领导法律意识淡薄,为了小集团的利益,不顾国家利益,私设小金库,偷逃税款。有的单位办税人员手里拿着财务大、小印章去报税,每月不是按照实际应缴税金数足额缴纳,而是随意纳税。将每月应交收税金的整数交了零数甩下,年底找齐儿。有些会计人员存在侥幸心理,或者认为我单位小和税务机关的人员混得熟,即便有偷漏税的行为,也能摆平。有的采用账外设账、将收入长期挂在往来账上、收入直接冲费用、列支与企业经营活动无关的支出。有的企业对应负的代扣代缴义务不能完全履行,导致税款的流失。有的企业对应报批的纳税事项不能及时到税务机关报批,导致企业实际发生的损失不能税前扣除。有的企业由于掌握的税收法规不到位,导致企业该享受的优惠政策没能享受到。这些纳税行为无疑都损害了国家税法的严肃性。

二、规范企业纳税行为的必要性

(一)进一步完善的税收制度管理体系,需要规范企业纳税行为;

(二)实体税法中的不同税种的征税范围,需要规范企业纳税行为;

(三)社会公众的舆论,要求企业规范纳税行为;

(四)企业价值最大化,需要企业规范纳税行为。

三、规范企业纳税行为所采取的措施

(一)加强对企业法人代表及职工诚信纳税意识的培养。在社会主义市场经济条件下,在经济体制转轨的过程中,加强对社会主义的道德建设,应营造一种氛围,熏陶一种思想,塑造一种道义形象,对社会起到一种感召作用。虽然税法的强制作用可以起到一定的作用,可以在一定的范围内防止国家税收的流失,但是,强制行为不足以使所有的偷税、漏税,走私、骗汇、骗税的行为都可以得到制裁,而且在强制的情形下,缴纳税收是因为人们有一种畏惧感,而我们所追求的是一种纳税的自觉自愿,是纳税人从心底的认同,是将国家、集体、自身的利益相统一的态度,这才是我们追求诚信纳税的终极目标,诚信纳税才能真正得以实现。

(二)建立与时俱进的学习观念。及时了解、学习税收相关法律、法规。遇到拿不准的纳税事项与税务机关的人员多咨询、沟通。如果我们认为应该交的税款数大于税务机关确定的税额,按照税务机关确定的数额纳税。这样即使以后其他税务机关再查账,根据税法上的合作信赖主义原则,我单位不能被罚款只能补税。如果我们认为应该交的税款数小于税务机关确定的税额,一定要先按照税务机关确定的数额纳税。然后可以向其上一级税务机关申请复议,来维护自己的合法权益。学习税收相关法律、法规要注意其时效性,注意新法、旧法的区别。

(三)加强会计基础工作,建立健全会计核算体系。正确确认、计量资产、负债和所有者权益,准确核算收入、费用和利润,对会计差错按企业会计准则的规定及时更正,调整相应的账簿。对每笔经济业务客观、及时登记账簿,纳入正常的核算体系中。

1.要注意收入、费用的配比。对税法与会计的差别,要在填制纳税申报表时予以调整。

2.实行逆向审批和“一支笔”审批相结合的制度。每笔经济业务可以先由财务主管审批,再由第一管理者审批,变事后的监督补救为事前的预防控制。这样财务主管可以发挥其专业能力,识别发票的真伪,对发票的真实性、合法性、规范性进行职业判断。避免由于发票的不合规,企业税前不能扣除,给企业带来不必要的损失。

3.健全岗位责任制。细化责任,落实到人头。如办税员由于没能及时到税务机关交税而导致企业被罚,就应该追究办税员的责任。

4.建立纳税资料的档案管理制度。按照会计法及税法对会计账簿、凭证、发票的保管期限保存。不得伪造、变造或者擅自销毁。

5.建立代扣代缴专人负责制度。企业在向职工支付工资时,按照税法规定履行代扣代缴义务。对以实物发放的或以参观旅游的形式奖励职工的,要折合为现金。对于企业为个人负担税款的,要将不含税的收入换算为含税所得纳税。

6.建立小税种的纳税责任人制度。确定房产税、城镇土地使用税的纳税责任人。避免产权关系不理顺,产权方和使用方相互推卸,无人缴纳税款的尴尬局面。印花税由立合同的经办人负责交税和办理贴花等完税事宜。车购税由购置车辆的经办人负责交税等事宜。

7.建立纳税申报资料的审核制度。确保保送的各类报表、资料完整准确、无误。

(四)建立企业纳税流程图。

(五)充分发挥检察、审计部门的监督职能,加大监督力度,强化对企业不规范行为的约束。

总之,我们只有树立“诚信纳税”的理念,解读税收相关法规,夯实会计基础工作,才能使企业的纳税行为走上规范化的正常轨道。

参考文献:

[1]纳税评估管理办法[S].国家税务总局.

[2]税收征管法[S].□(编辑/丹桔)