对我国企业内部控制资金管理的探析

李敬怡　孙玉佳　王靖佩

摘要：资金管理是企业财务管理的核心，对企业而言，需要提高资金管理水平，通过合理的集中控制和统一管理，以实现财务资源的优势聚合、财务关系的协调统一，最终促进企业资金的良性循环和财务目标的实现。本文拟对资金管理中的问题进行分析，并提出相应对策。

关键词：内部控制资金管理

1企业资金管理中存在的问题

1.1资金分散企业对资金缺乏统一管理，子公司多头开户，使资金处于分散、沉淀、大量闲置的状态，降低了资金的使用率和周转速度。若子公司不顾企业整体利益和发展全局盲目投资，极易出现投资失败，大量损失的情况。再者企业资金配置不均衡，使用不合理，使得企业债台高筑，产生大量利息支出。

1.2两权分离下，资金监控不足目前推行的企业自主权，尤其是财务自主权对企业控制力和影响力的提高可以起到非常积极的推动作用，在企业的改革和发展上具有深远的意义。但企业出资人多元化和分散化且地位尚未完全到位，法人治理结构尚未完善，使得企业管理出现了所有权和经营权分离的局面。这产生了所有者与经营者之间的委托一代理关系。由于经营者更注重自身利益，这使得他们忽略了企业利益，最终出现“信息不对称”和“道德风险”的问题。而企业对有效财务约束机制和资金监控手段的缺乏让这一风气进一步滋长。

1.3资金管理制度不规范企业财务人员没有树立起风险价值、时间价值、机会成本等观念，在管理实践中就滋生了不科学的做法。如在存货管理上，采购人员盲目大量采购，存货严重积压，造成存货贬值、资金被无效占用，降低了其偿债能力和获利能力。又如应收账款管理上，企业单方面追求营业额，忽略应收款项的回收，使得账面盈利却同时现金流不足，影响了企业的资金循环，将大量资金沉淀在非生产领域；同时，子公司长期占用资金，导致应收账款难以收回，提高了资金的占用率，降低了资金的使用效率。

2解决方法

2.1建立完善的企业财务内部控制体系首先，企业应坚持集权与分权相结合，一切以完成企业目标任务、取得最佳经营效益为出发点。我国目前法定的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会、经理四部分、三个层级组成。其职能、权限应严格按照《公司法》的规定执行。同时应当增强监事会的监督能力，在监事会下设审计监督机构(其负责人由股东会直接选举产生)，负责企业内部控制的建设，对企业经理层执行内部控制制度的情况进行监督。

其次，企业的财务管理和会计核算功能分开管理。会计核算部门主要负责实施会计的计量和确认工作，如记账、算账、监督经济活动、参与经济分析等；财务部门主要负责以资金为核心的资产管理、包括资金筹集、资金结算、财务分析与计划、资金风险防范、营运资金管理、盈余分配等。同时，企业应加强对其他职能部门的管理人员财务管理知识的培训，向其普及财务观念，配合财务人员的工作。

2.2规范资金运作企业应加强关于银行开户的管理，子公司开设新的银行账户必须由企业财务部审批。且子公司的银行账户不宜太多，这样不仅有利于资金管理，而且便于企业开展财务工作。对子公司的资金管理，企业应根据需要进行筹资、集资并进行内部自有资金的统一调度。子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理，如需投资资金，则应通过母公司审批。同时在今后母公司与子公司的业务往来中，应实行与其他经济实体同等待遇，减少占用母公司周转金，提高母公司的资金周转效益。

在这个问题上，企业还可以建立结算中心组织(下称“结算中心”)，在主办银行下开设结算中心户。结算中心能够掌握企业各成员单位的资金需求及流向，也负责客户经济业务收支的日常结算工作，并根据企业总体规划充分发挥资金的调控功能。在平衡、调整、监督上，结算中心能做出详尽的计划和安排。结算中心还能采取申请银行贷款、发行债券或股票的方式统一对外筹资，同时子公司不直接对外借款，而由结算中心统一办理，再分配给各子公司，充分利用了企业的优势，保证了整个企业的资金需要。该结算中心把分散于各大银行的账户进行集中，取消了不必要的多头开户，并将所有业务集中在此。结算中心将有助于改善资金的运作机制，调整原有资金的分布方式，盘活存量资金提高资金的使用效率。企业不仅能实现资金的实时管理和控制，还能适当监控下属公司的资金运营，合理调配企业集团的资金，最大限度地提高资金使用效率，还可以增强在银行的融资能力，降低资金成本，同时有利于企业的发展，推动整体目标的实现。

2.3加强企业员工财务意识，切实执行内部控制制度企业应当在以下工作上进行完善：一是树立全员财务意识。企业应当是在高级管理层的直接指挥下，由财务管理人员带领全体职工在挖掘潜力、降低成本、研究市场等方面形成一种人人都来关心企业、为企业的生存与发展积极做贡献。二是企业应当加强风险管理，对出现的应收账款应及时收回，对无法收回的及时提坏账准备，并总结原因，以后改善。在存货的管理上，应做到合理购买、合理利用，不积压。三是企业应慎选客户，在于客户的生意往来上充分了解客户的信誉、财务状况等有关情况，不至于在结款中出现拖款、坏账等情况。

参考文献：

[1]张建红.基于两权分离的企业内部控制问题研究[J]企业问题探讨.2009(2)：60-61

[2]冯英娟.国有企业集团内部财务管理问题探究.2009(2)：49-50

[3]李春献，陈泽民企业集团资金管理的主要模式[J]企业改革与管理2007(7)：13-15

[4]王铁龙建立企业内部控制制度加强影后账款风险管理.财会研究.2009(5)