试谈企业的内部控制

谢光明

摘要：内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的一个权债明确、动态改进的管理过程。

关键词：企业内部控制

0引言

内部控制是指单位为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护资产安全完整，促进法律、法规有效遵循和发展战略得以实现，而由单位管理层及其员工共同实施的一个权债明确、动态改进的管理过程。加强企业内部控制，应做到以下几点：

1完善法人治理结构。强化内部核算作用

企业要下设监督委员会；监督委员会就企业管理层履行其财务报告的责任而言有质疑管理层的权力，有确保管理层所采取的行动是否正确的义务，充分发挥各成员在内部控制中心的核心作用，当发生某些事项和状况时，监督委员会可直接采取行动，以确保经营者增强内控意识。为此，还要将监督委员会成员与管理班子彻底分开，以建立起相互制衡的结构。要聘请专家进监督委员会，积极发挥监督委员会的监督作用。在任何组织中，最后的责任都落实在主要负责人的身上，单位负责人对内部控制负有最终责任，这种责任的关键是确保单位有积极的内部控制环境。我国会计法要求单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，有责任和义务建立健全单位内部控制制度，做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督制约程序明确，财产清查的范围程序明确。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识是加强内部控制的关键。

2明确相关人员职责，建立相互制约机制

目前，完善企业内部控制制度必须解决两个问题：设立管理控制机构，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职。任何内部会计控制制度的成败，均取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行，作为内部控制的软环境的员工建设，应着重加强员工伦理道德的建设。企业内部控制应当建立在共同伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神，为此，必须加强企业文化建设，提高员工整体素质，发挥员工在内部控制中的基础作用。首先，企业的成员都应自觉按制度行事，发挥自己的潜力，维护企业的利益，为实现企业目标而努力；其次，确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力，企业要建立科学、严格的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰、业绩考评等人力资源管理制度，做到考核及时、奖惩到位。

3构筑企业内控体系，抓住关键点的控制

内部控制因单位的业务需求而存在，与单位的活动交织在一起，只有当内部控制能纳入单位基础建设内，而且是单位机体的一部分时，才最为有效，也只有纳入经营活动的控制，才能帮助单位提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对动态的环境作出快速反映。严谨的内部控制，不仅要对企业的各项经济活动全方位置于经济控制之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。面的控制和点的控制有机结合才有利于内部控制发挥良好的效益，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业内部控制的点应该设在以下几个位置上：一是资金，对企业资金体外循环：二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实行严格的控制指标监管，如本企业及所属部门的人员经费和公用经费实行定项、定额控制，主要控制指标包括：工资、办公费、电话费、差旅费、照明费、取暖费、宣传费、报刊费、值班费、小车费、招待费、职工文化活动经费。各项控制指标纳入年终单位双文明考核范围，对超额开支部分，从管理人员个人报酬中扣罚，节约不予奖。三是充分发挥重大事项集体表决制。重大事项更要包括本单位重大资产处置、对外担保、基本建设项目、城镇规划于土地开发及利用、土地出让、中大型材料设备购等。重大资产处置是为了调整经营方向或者实施资产重组、处理主营业务所用的关键设备、设施、房屋等固定资产的行为。对未经批准擅自处置资产和违反公平、公正、公开交易原则，暗箱处理资产的，追究相关人员的经济、行政和法雄责任。对重大资产的处置，必须通过企业领导集体审议表决后，经国资委审核批准，依照有关规定执行。对外担保指企业为其他单位在借贷、买卖等经济活动形成的债务清偿、合同履约等义务，向债权人提供担保的行为。国有企业对外担保业务的审批权限由领导集体审议、批准。必须做好被担保单位的资信及偿债能力调查、分析，必要时、可要求被担保单位提供反担保等措施。同时要建立对外担保备查账簿，对被担保单位财务状况进行跟踪监督。

4强化企业审计监督，确保内控制度执行

一是加强内部监督，充分发挥内部审计作用，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价企业内各组织机构的职能设置合理性及其执行效率、效果，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善严密。二是强化社会监督职能，依据独立审计原则，对照内部控制评价标准体系，站在公正的立场上，对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为，帮助企业加以纠正。三是依靠政府的权威要求企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。财政、税务、审计等部门要合理分工协作，注意加强彼此间的交流，定期互通信息，形成有效的监督合力，从而加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力。四是充分发挥舆论监督作用，鼓励与支持广播、电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光。