企业财务预算管理体系的构建

孙化学

摘要：如何建立健全财务预算管理体系，强化经营执行力，成为企业发展中的重要课题，下面笔者结合工作中的实际，将财务预算管理体系做以论述。

关键词：财务预算；管理体系

随着现代企业的发展和经营管理的需要，财务预算已经成为企业经营管理中不可或缺的重要组成部分，为了求得企业的生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。

这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益，这条主线就是财务预算管理。良性的预算管理体系，需全员重视。

首先，企业一把手要重视。由于财务预算做为财务管理的重要环节，在实际生产经营中管理与生产、技术、经营等专业相比，似乎处于次要位置，甚至有的人认为发挥不了什么作用。然而，随着企业在市场上竞争、国际金融环境、主营业务范围扩张等因素变化的存在，未来公司在经营管理中存在着一定的不确定性，财务预算的预测、计划、决策、分析等作用日益显现。单位主要领导，特别是一把手，对预算的重视和理解程度，对财务预算体系建设的推进与执行发挥着极其重要的作用。如果一把手不重视预算的编制与执行，财务预算只能是纸上谈兵，下属同样也不会重视，只能是形同虚设。在企业中，一把手重视，财务预算工作就会得到高效率的推进，效果也会很明显。

其次，是全体财务人员和员工要重视。笔者工作中，经过近10年的预算体系建设，已经形成了比较完善的预算管理体系，经过实际运用，财务预算体系已经深入人心，人人都清楚若想发生经济业务事项，必须有年度预算、月度预算、周资金预算，财务预算方可审批执行。否则，财务预算将不予执行。

再次，有严密的预算考核制度作为预算体系的保障。严格的考核也是预算得以顺利实施的主要原因。财务预算与每月末财务预算与奖金挂钩兑，与经营考核兑现挂钩，这样做促进了各单位、各部门对预算的重视程度，同时，也保证预算的符合度的提高，真正的实现了全员重视，全面的预算体系的推进。

1 建立健全财务预算组织体系

财务预算体系的推进离不开公司预算组织的领导，根据公司层面组织机构框架，建立公司预算委员会，设置预算办公室。分公司层面实行单位领导负责制，将财务预算细化到班组，责任落实到人，层层推进、层层落实。

1.1 设置预算组织机构

在公司层面设置预算委员会，预算委员会由公司领导班子，各业务主管部门的负责人组成，以公司文件形式下发，严格明确部门具体业务范围与职能。在分公司层面，设立相应的组织领导机构，加强预算的全面建立与管理。预算委员会定期召开会议，对预算的执行的整体情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。

1.2 设置财务预算管理岗位

在财务部门岗位设置上，设置预算成本管理岗和预算成本岗，实施财务预算的具体编制、分析、控制工作。在日常工作中，强化预算与核算的相互关系，全面推进预算体系的具体工作，确保核算与预算口径统一，目标一致，确保预算管理工作全面、完整，财务核算准确无误。

2 健全的财务预算模型

2.1 科学的模型

科学合理的预算模型是财务预算体系的保障。为了促进预算体系建设的标准化、科学化的发展，公司制定了财务预算模型，具体包括：收入模型、成本费用模型、资本性支出模型、项目模型，对模型的制定从4个大方面出发，分别制定出预算模型的子模块。子模块对项目的开支具体范围、内容、标准、类别、金额予以规范，上报预算的单位要按照模块规定的内容上报，并且做到预算的细化分解，预算的最小单元分解到班组，特殊项目需要列出详细的说明。

2.2 准确的分类

根据本单位的业务类型和生产特点，对所有成本项目按照成本习性逐项分类。对于固定成本要考虑历年水平、增长因素以及开支范围、标准等予以测算，例如：将人工费用划分到固定成本项目中，根据上年的职工收入水平和当年工作量、政策、人员、岗位等具体情况测算；对于变动成本，需要区分不同的性质测算，根据工作量、人员配备、施工区块、特殊需求等等逐项测算；例如：材料费，是在区分生产性支出和非生产性支出的基础上，按照材料大类及具体明细需求，与工作量、设备状况、作业半径区分测算；车辆修理费按照车辆类型、车辆状况、作业特点等进行测算。通过变动成本和固定成本分类测算，与实际情况结合，充分分析单位总成本、单位变动成本、管理费用等，确保成本结构合理。

2.3 严格的审查

对于财务预算的审查，主要由三个环节构成，一是，由业务需求部门按照预算管理模型的标准样板收审填报；二是，由业务主管部门审查、汇总，逐项列出详细说明，反馈编制预算中存在的问题；三是，由公司预算委员会分部门、分项目审查、测算，审查时需要主管部门、主管领导、业务人员的参加，分别从生产、财务、计划、销售等角度考虑分析，确保，支出合理，产出最大化；最终，形成公司的整体预算。

2.4 定期的分析

每年初，根据公司的生产经营实际，制定年度财务预算，定期或不定期组织会议，对预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等进行集体讨论，讨论通过后，以文件形式下发执行。每月初召开预算执行分析会议，分析预算执行过程中存在的问题，财务部门将收入工作量情况、成本费用情况、单位成本情况、未结算费用情况、现金流情况与财务预算对比分析，将存在的问题逐一列出。公司预算委员会根据生产经营情况对财务预算的完成情况进行讨论分析，对于与预算符合度较低（相差10%）的项目找出原因，并且责成主管部门改进。

3 严格的过程控制

经济业务的发生与资金有着紧密的联系，因此，公司根据生产经营的特点，实行三个月度滚动资金计划，在此基础上，将资金计划分解到月、周。凡是要发生经济业务的单位，每月度底前上报后三个月的资金计划，每一个月的计划要分解到周，没有上报计划预算不予执行。在上报的过程中还要求提升资金计划的准确率，否则，多余上报的资金计划将视同发生处理。经过上报的资金计划汇总后，由各单位按照：经办人、单位领导、预算审查、财务部主任、总会计师、公司经理的流程审查审批。在审批时，需要提供详实的付款必备资料，即：付款前需要提供发票、合同、明细表、文件等详细的资料，促使各项经济业务更好的在事前发挥作用。

4 健全分析考核体系

为了更好的做好预算管理工作，公司对预算完成情况进行月度分析，内容包括：预算的执行中收入、成本及工作量情况，存在的问题，本年财务情况预计，管理建议等等。与些同时，公司建立了一套严格的经营考核体系，主要与月度奖金、年度经营考核兑现，严格考核，硬兑现等等。如果财务预算符合率在10%以上，则根据不同比率，予以严格的考核；当然，如果各单位的预算的超支等情况发生，在业务发生前没有经过预算委员会审批的情况下，也要受到严格的考核。

总之,企业要牢固树立财务预算的管理思路，重视预算的管理，让每位职工都认识到财务预算的重要性，充分运用预算这一财务管理工具，发挥预算管理的效能，实现企业资金运动的良性循环，促使企业健康发展，提高经济效益。