谈谈我省地质勘查单位的内部控制

王　毅

【摘 要】本文对我省地勘单位在整体转企后，所面临的各种内部控制问题进行了分析，并提出了解决这些问题的一些方法。以促使地质勘查单位平稳转企过渡，加强内部控制，提高企业管理水平，增强企业实力。

【关键词】地勘单位 内部控制 转企

2008年底，陕西省地矿、煤田、有色、核工业四家地质勘查单位全面转企。我省是个资源大省，矿业开发是我省经济工作的重点，地质勘查又是矿业开发的前导。因此省委、省政府十分重视，相继出台了加强地质工作方面的政策，并加大了对地质工作的投入力度（地勘基金）。

地质勘查单位已经转企，就要按现代企业制度方式运作，自主经营、自负盈亏、自我发展，加强单位内部管理，成为商业性地质勘查市场的主体。但由于我省地质勘查单位一直属于事业单位，使用的是地勘单位会计制度，财务管理比较落后，特别是内部控制方面，存在许多不容忽视的问题：

1.对内控认识不足

地质勘查单位转企的过程中，普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有地勘单位多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前地质勘查单位对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强

化。这就使转企的改革同微观治理机制相脱离。

2.法人治理结构存在缺陷

法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我省国有地质勘查单位所属企业的法人治理结构问题较为严重。很多下属企业未按规定建立法人治理结构；即使有的企业已经建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上；目前，企业基本上没有设独立董事；很少有企业认为自己的董事会能充分发挥职能。

3.监督机制不健全

目前我省地勘单位监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些地勘单位的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多地勘单位的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职

4.激励机制不完善

健全、完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我省国有地质勘查单位由于受体制制约，普遍存在激励不足的问题。

5.风险评估与管理存在的问题

市场经济社会，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强 能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。如果风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。目前，我省国有地质勘查单位及所属企业并不太注重风险管理，单位都没有设立风险管理部门，企业对风险管理重视程度不高；大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，没有一家企业定期对客户信用、 、 、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。

我改变上述现状，就要对我省地质勘查单位内部控制制度进行相应的设计。按照现代内控理论，结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，笔者认为，我省地质勘查单位构建现代企业内部控制体系，应从以下五个方面入手。(1)完善企业的控制环境

这就要对内部控制有正确的认识，明晰地勘单位的产权关系，引进先进的管理人才。

①在我省地质勘查单位单位转企过程中，权利下放，给经营者以实质性的管理权很重要；但同时内部控制也很重要。要两条腿走路，两者缺一不可。反对对内部控制的两种片面倾向。

②加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。

③要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法是作为管理当局，对其他人的授权使用情况直接控制，和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容：如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。要具有先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。

（2）完善法人治理结构

建立一个由上级单位（投资者），企业经营管理者，企业职工，独立董事共同参加的董事会，特别要发挥职工董事、独立董事的作用，使董事会在地质勘查单位中发挥其应有的控制作用。

（3）完善监督机制

加强地质勘查单位的外部审计，特别是注册会计师事务所的审计。强化地勘单位的内部审计，使其在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面发挥应有的作用。

（4）完善激励机制

激励机制的完善，要有制度、体制的完善作为保证。

（5）进行全面的风险评估

控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估：工作目标→风险评估→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采用科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。