快速发展的商业银行会计核算电子化存在的问题及建议

裴　英

摘 要：近年来商业银行会计核算电子化水平突飞猛进，但在实施过程中存在诸多问题和风险隐患。文章对其主要问题进行了分析，并提出相关建议，以期促进其科学合理发展。

关键词：会计核算电子化 主要问题 建议

中图分类号：F235.2 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2009）06-172-02

近年来，商业银行会计核算电子化水平突飞猛进，以信息技术为基础的新产品不断推出，电子化日益成为各家银行创新产品、抢占市场、寻求可持续发展的重要手段，也提高了工作效率和会计核算水平，但在实施过程中存在诸多问题和风险隐患。

一、商业银行会计核算电子化的现状

商业银行会计电算化从建立模仿手工作业的单项业务应用系统开始，经历了多项业务应用集成处理阶段，正逐步向着集约化管理和决策支持的高级阶段发展。与此同时，区域范围的通存通兑系统、全国范围的电子汇兑系统、企业银行系统、自助银行系统等一大批会计电算化应用系统的陆续应用也为商业银行业务的发展和竞争力的提高起到了良好的支持作用。

商业银行会计核算电子化加速了企业资金周转、减少现金流通量，提供多元化的金融服务，促进国民经济信息化等。同时，对商业银行而言，提高了工作效率、经营能力、会计核算的质量和管理水平，扩大了业务范围，改善了客户服务，增强了资金调度能力，提高了盈利水平等。目前，商业银行会计电算化发展呈现以下特点：

1.投入不断增加，规模逐渐扩大。近年来，各行积极建立和推广城市综合业务系统，并在通存通兑、信用卡异地消费、代收各种税费等服务上争夺市场，在经济发达的地区和城市，会计电算化业务逐步由分散走向集中。

2.大力推行网络应用。随着经济活动越来越频繁和跨地区交易量的急剧增加，四大国有商业银行纷纷大力促进网络应用和推广。

3.自行开发为主，注重汲取先进经验。经济发达地区的商业银行会计电算化发展较快，也取得了良好的经济效益，为全国其他地区会计电算化发展起到示范作用。在经济欠发达地区，各行纷纷采取建立分布式小型系统的策略，力争用较少的投入建立灵活的系统。

4.从分散到集中是必然趋势。随着业务的开展，分布式系统的缺点开始显现：数据分散、规格不统一，难以对全行数据进行统计分析，上下级及同级间的数据采集和利用困难。相比之下，相对集中的系统逐步显示出较大优势。这种系统便于数据的管理和分析，便于通存通兑等网络化业务的处理和信息传递，有利于多种业务的集成，能有效地控制风险。

二、会计核算电子化存在的主要问题

1.规章制度建设滞后于业务发展速度。一是会计电算化发展迅速，但与之相配套的会计基本制度、会计内控制度和业务操作规程已明显滞后。二是缺乏电子技术应用方面的制度规定。电子支付密码技术、电子印章识别技术、电子凭证传输技术等无法应用于会计核算业务中。如联行借报和转账支票的账务划转，由于电子凭证的法律效力没有确定，收款行必须将支付凭证传递到付款行验票确认后才能进行资金清算，往往需要一天甚至几天的时间，严重制约流转速度。三是当前各行普遍推行的综合柜员制缺乏统一、规范的管理制度，对分类、分工、业务范围和操作等具体管理规定不够严密。

2.会计电算化管理系统不完善。一是系统设计缺少前瞻性、开放性，短期内能满足会计业务需要，但是随着会计制度和会计核算体系的改变以及新业务品种的出现，往往需要重新投入大量的资金推行新系统。二是会计业务风险的事前预警、事中控制、事后监督的信息技术控制体系、控制手段不系统、不统一。如当前系统不具备事中复核二次录入功能，对于超过一定金额的会计业务没有做到系统授权控制，会计核算系统与其他外围系统入账时间不同步。三是会计电算化系统自动化处理程度不高，操作者可随意更改数据和调整计算结果。

3.业务授权不规范，会计人员违规操作。一是授权操作不规范。在业务量较大的营业网点，授权业务量很大，授权人员疲于应付，不问效果，使授权流于形式；在业务量较小的储蓄网点，作为授权人的储蓄所主任常不在岗，委派柜员相互授权；一些营业网点还存在简化授权程序，加大授权额度等问题。二是授权密码管理不严。授权业务操作在记账柜员终端机上进行，容易泄漏授权密码，另外，柜员相互间密码保密意识不强。

4.会计人员素质不能完全适应业务发展需要。一是商业银行会计电算化系统的开发和使用，对会计人员的综合业务素质要求大大提高，目前部分会计人员素质尚不适应业务发展的需要。二是业务培训力度不够，各行普遍缺乏对员工会计电算化业务培训的长远计划和有效措施。三是会计人员潜在道德风险。目前，各行普遍在一线推行综合柜员制，实行单人操作，一人一岗几乎可办理所有业务，在非法得到授权的情况下，极易将大额资金划出，造成资金风险。

5.会计电算化管理手段落后，监管弱化。一是会计电算化综合应用系统运行后，内部的风险控制在很大程度上依靠系统的可靠性、安全性，如设计是否存在缺陷、运行是否可靠、网络是否安全、数据的处理是否正确、授权控制措施是否严密等，但缺乏相应管理手段。二是会计核算一体化与部门管理职责之间不匹配。商业银行会计电算化多采取一体化管理模式，如中间业务核算，新业务、新产品的营销宣传，储蓄所的核算管理以及财务管理等统归财会部门管理，客观上造成财会部门工作量大、分工繁杂，无法将主要精力投入到核算管理方面。三是对商业银行会计电算化监管乏力。银监会成立以来，虽然负有对商业银行会计制度、会计核算工作的监督管理职能，但与人民银行会计监管职责划分不明确，财会部门人员较少，加之会计制度、会计核算管理专业性强、难度大，难以有效发挥监管职能。

三、有关建议

1.完善内控机制。一是各商业银行要根据会计电算化进展程度，对各项规章制度进行整合梳理，制定和完善适应会计电算化特点的会计规章制度。二是实行会计委派制和会计人员定期轮换制。对一线营业网点的坐班主任、授权主管实行委派制度，其工资、福利待遇可上收一级管理。对一线柜员、会计主管等要定期进行岗位交流，实行强制休假措施。三是做到有章必循、违章必纠、令行禁止，对不严格执行制度的人员坚决进行处罚，确保执行制度不走样。四是加强员工思想教育，使会计人员做到自我控制、自我管理、自觉按章办事。

2.强化科技手段。一是充分发挥监控系统实时监控和积极防范风险的作用。将各营业网点分散的监控系统联网，实行管理行集中管理、集中监控。二是利用会计电算化数据集中的特点，对财会人员业务行为实行远程网络监控，有效防范操作风险。三是推广运用支付密码控制系统或支付印鉴识别系统，增强支付业务的科技含量，有效防范、控制骗取、挪用银行资金等风险。四是将一定期间内标准化、规范化、相对稳定的业务操作流程和业务处理模式固化到会计应用系统中，使每个处理环节均成为下一处理环节的前提，并且做到处理顺序不可逆。五是对于单人操作存在一定风险的会计业务，增加会计系统前台复核的二次录入功能，提高复核的准确性和工作效率。

3.加强权力制衡。一是权力制衡。要按照分级经营、分级授权的要求，建立比较完善的经营授权制度。如信用证的开立、大额汇票的签发、大额现金和费用的支付等，都要明确各级审批的权限；每年由银行内部稽核部门对下级会计工作主管领导的年度经营管理情况、权力运用情况、制度执行情况等进行全面的综合评价。二是程序制约。对不相容的职务要实行权力分离，即程序的不同环节交由不同的部门和员工去完成，每一环节都能相互制约，任何个人都不能独揽业务全过程。三是责任牵制。要按照职能分立的要求，严格岗位分工，明确各岗位的责权划分，同时，要加强业务操作的检查，坚持会计主管人员坐班制。

4.加强银行会计队伍建设，提高业务人员综合素质。要最大限度地发挥会计人员的自觉性和积极性，加强法律法规教育和职业道德教育,增强会计人员自我约束的意识和能力。加强业务培训，提高员工的综合业务素质。有计划地对员工进行会计、计算机等业务知识的培训，使会计人员熟练掌握记账原理、系统业务功能、操作流程、风险重点等专业知识，成为既懂会计业务又熟悉计算机知识的复合型人才。会计人员应及时更新会计理念，掌握专业知识，拓展业务视野，不断提高个人综合素质。

（作者单位：北京林业大学 北京 100000）（责编：吕尚）