事业单位内部审计存在的问题及完善

摘 要：事业单位内部审计主要针对本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审查、监督工作。本文针对我国事业单位内部审计存在的诸多问题，提出完善措施。

关键词：事业单位 内部审计 问题及完善

内部审计是我国审计监督制度的主要组成部分，事业单位内部审计它是由事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法规和本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，对本单位财务收支的真实、合法和效益等方面做出相对独立的评价和鉴定，为单位管理者服务，从而达到内部效益最大化。

1.当前事业单位内部审计存在的问题

1.1事业单位内部审计的理念陈旧。我国事业单位的机构是对单位管理者负责，受事业单位管理者及其他部门的制约和影响，独立性太差。内部审计机构、审计风险意识浅薄。许多人误认为事业单位内部审计工作目标上没有特定要求，所提出的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无“风险”可言，或者认为事业单位内部审计在本单位管理者领导下开展工作，只要“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。在这种理念的指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，使内部审计工作质量难以得到保证。

1.2事业单位内部审计的职能狭窄，未能充分发挥作用。我国事业单位内部审计大多处于传统的单纯经济监督职能，经济评价职能根本无法履行，更谈不上管理职能和服务职能。由于我国事业单位对内部审计职能的认识的狭隘性，导致单位内部审计工作的作用不能充分发挥。多数单位内部审计依旧局限于防护性方面。即差错防弊、保护财产安全，使内部审计的制约、鉴定、参谋作用难以发挥。

1.3内部审计机构设置不到位，独立性不强。内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门。主要职能是对单位内部的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，看其各种经济活动是否符合国家相关的经济法规，并对检查的经济活动提出分析评价意见。它的前提是该机构必须具有独立性，否则，内部审计就很难开展工作。但由于部分领导对内部审计工作的认识不到位，内部审计机构的设置都不很理想。如：大部分单位虽然设置了内部审计机构，但基本上都没有配备相应的审计人员，而是和财务人员两块牌子一班人马；有些单位财务本身隶属于办公室，而审计也同样附属于办公室。这就使独立地进行内部审计无从谈起；有的单位虽然也进行了内部审计，但对被审计单位存在的问题无处理权，只能向领导汇报、建议，按照领导的意见决定审计结果。

1.4事业单位内部审计人员素质低下。目前，我国企业内部审计专业人员素质普遍低下。根据《国际内部审计师协会内部审计师标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量，而目前我国单位内部审计人员大部分是财务人员转行或兼职的，未曾关注财务监督以外的其他领域。有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以发现和把握某些深层次的问题。

2.完善事业单位内部审计的主要措施

2.1建立科学的审计新理念。提高单位高层领导者对内部审计工作重要性的认识是加强单位内部审计工作的重要保证，各级领导干部的思想要实现为：“要审我”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变，广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。

2. 2健全真正独立的内审机构。内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动。独立性原则是内部审计区别于单位内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独立于经营和财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即第三者的身份出现，对经营活动进行分析、核查和评价。搞好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。离开了独立性，审计结果将毫无意义。

2.3.不断深化内部审计的监督职能。监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督职能是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计部门原财政财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效以及被审计对象是否履行其经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为追查或能除其所负经济责任，从而督促被审单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。事业单位内部审计的监督，是代表单位管理当局对单位会计机构及其职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行单位的经营方针政策，是否完成任务。不仅是差错防弊，更重要的是进行评价。健全的审计监督机制，应监督单位各部门责任承担者，是否按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求认真履行其责任，并揭露违法乱纪、损失浪费以及经营管理中的弊端。达到加强单位内部控制，严控执行单位制度之目的。

2.4充分发挥单位内部审计的重要作用

2.4.1制约作用。内部审计的制约作用表现在通过对单位经济及其经济管理制度的监督核查，对照国家的法律法规和单位的规章制度，按照审计工作规范，揭示单位的违法乱纪行为，维护单位的经济秩序，主要有以下三个方面的制约：第一，制止违规乱纪现象，维护单位利益。通过核查监督被审计部门执行国家财经法规情况，制止违规行为，以利于单位健康发展。第二，披露经济活动管理中存在的错误和舞弊行为，确保会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映，纠正经济活动中的不正之风。第三，配合纪检监察部门，打击各种犯罪活动。

2.4.2鉴定作用。监督检查各项制度、计划的贯彻执行情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据。目前的内审工作，由原来的一般差错防弊，发展到对内部控制和经营管理的审计。通过鉴定单位的各项制度、计划是否得到落实，是否已经达到预期的目标要求。

2.4.3防护作用。一是防范性作用，开展事前决策审计，防患于未然，通过内部审计，可以了解单位资金投放方式的优化程序及投资、投放对单位效益的影响。内部审计人员，通过参加事前经济合同审计，可以把可能在合同履行过程中引发的纠纷因素及早排除，尽量减少纠纷，避免不必要的经济损失。二是维护作用，逐步完善事中控制，通过核查会计资料和有关资料的真实性、完整性和正确性，检查单位执行国家的经济政策、法令、 财经制度的情况，揭露违法乱纪、营私舞弊等违法行为，按照政策法令规定进行处理，借以惩前毖后，维护单位利益。

2.5加强继续教育，提高内部审计人员素质。

内部审计单位人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键，它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务，熟悉本单位的经营状况，也表现在政治思想方面要作风正派，敢于坚持原则，能够同单位内部的违纪违法及腐败行为作斗争。因此单位要重视内部审计人员的录用，经常进行有关业务培训，使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精，从而提高内审质量。

参考文献：

[1] 徐政旦,朱荣思.当代内部审计学.北京:中国审计出版社,1997.16（ISBN）-80064-601-7/F·421

[2] 审计署.审计署关于内部审计工作的规定,2003年3月4日发布

[3] 杨宏慧.现代企业制度下的内部审计[J].中国审计,2000，（11）CN11-124/FISSN 1002-5049

作者简介:赵安林,大学文化程度,会计师,经济师,陕西省扶风县人民医院审计科科长。