加强公路内审工作

徐先军

公路内部审计是公路交通经济监督工作的重要组成部分，是公路交通主管部门和企事业单位的内部审计机构依法独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，为加强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。目前，我国正在大张旗鼓地修建高速公路，抓紧通乡油路工程建设，努力改变现有的道路交通状况。加强公路交通内部审计工作可以很好地确保建设资金、养护经费的安全、有效使用，提高经济效益，推动公路交通行业廉政建设，促进交通事业健康发展。

建立健全内部控制制度，对保障经营活动的有效运行、保护资产的安全与完整，预防和发现错误与舞弊、保证会计资料的真实性和可靠性，具有十分重要的意义。内部控制是一个系统工程。为使内部控制科学、有效运行，笔者认为，要正确处理好五个关系。

一、内部控制与职业道德的关系。

内部控制是规范单位内部人员控制什么和怎样控制的一种制度安排，具有一定的强制性。但是，内部控制制度的制定、实施、评价与修改是人而不是制度本身。要使内部控制制度的各项规定落到实处，关键取决于广大职工的职业道德水平。各级公路管理单位应对职工加强职业道德教育，使之自觉遵守单位内部控制制度。

二、内部控制层次与成本效益的关系。

内部控制多一个层次，其制约性相应增强，发生错误和舞弊的可能性相对减少。因此，各单位在设计内部控制层次时，应根据自身业务特点，以适用、高效、节约为出发点，按照职务分离、职责分明、控制权限清晰的原则，合理设置内部控制层次。

三、内部控制重点与一般的关系。

制控人员对自己的控制对象应明确重点，兼顾一般。如公路施工、公路养护成本费用岗位控制，其重点就是施工现场。施工现场发生的工、料、机等费用构成公路产品的直接成本。这些直接成本决定了施工成本的高低和经济效益水平。因此，抓好现场施工中工、料、机等费用的控制，就抓住了重点。

四、结果控制与过程控制的关系。

结果控制是对工作结果进行控制，以最终成果作为考核和评价的依据。而过程控制不仅对工作结果进行监控，还要对产生结果的全过程进行控制。过程控制更具体更深化。最终成果是过程控制的产物。忽视过程控制，控制目标是无法实现的。因此，公路管理部门应定期检查、分析过程控制中存在的问题，及时采取措施解决。

五、内部控制与审计监督的关系。

内部控制制度必须被监督，即应被内部审计监督。内部审计是内部控制的重要组成部分，是强化内部控制的一种制度安排。内部审计人员通过对内部控制制度的审计，容易发现内部控制程序和方法、控制强弱程度及所存在的问题。因此，内部审计监督，对保证会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全与完整，督促全体员工遵守内部管理制度，促进内部控制的不断完善，促使本单位防微杜渐，依法经营等方面发挥着重要的作用。

内审工作应积极抓好以下几点：

一、提高认识，加强领导

加强内部审计工作的关键在领导。要有效开展内部审计工作，必须取得所在部门和单位领导的支持。单位领导重视、关心、支持内部审计工作主要应该体现在四个方面：一是加强对内审人员的培训，不断提高内审人员的业务能力：二是健全机构，不断充实审计队伍，调整优化内审人员专业结构：三是为内部审计人员创造良好的工作环境：四是高度重视内审成果的运用，认真研究落实审计意见和建议，使内部审计成果转化为促进单位加强管理，提高效益的有效措施。

２建立制度，确保规范。

为确保内部审计工作制度化、规范化，要做好以下两点：一是改进内部审计管理体制，实现内部审计机构的健全和独立。设立专门的内部审计机构，配备专职审计人员，内部审计人员对内审负责人负责并向其报告工作，内审负责人对单位主要负责人负责并向其报告工作，内审人员任免须经审计负责人同意。这样就确保了内审机构享有真正意义上的独立权，使审计结果受到足够重视，进而提高内部审计的效率和质量。要建立一套严密、可行的内部审计制度，规范和监督内部审计工作，使内部审计人员工作目标更明确，工作方式更规范，用定量和定性相结合的办法严格控制审计质量。

三、围绕中心，服务大局

提高公路内部审计工作水平，是深化公路事业改革、完善各单位自我约束机制的客观要求。在新形势下，提高内部审计工作水平，应做好以下几个方面的工作：

第一，准确定位，牢固树立内部审计为本单位、本部门服务的理念。内部审计工作的目标是促进加强管理和提高经济效益。内部审计要坚持监督与服务并重的方针，在促进单位加强管理，提高效益上作文章，要寓监督于服务之中，以强化内控为重点，防范风险为导向，净化环境为前提，不断拓宽内部审计工作向事中、事前审计推进。

第二，以人为本，加强内部审计队伍建设。要按照《内部审计人员职业道德规范》的要求，努力提高内部审计人员的思想水平和业务素质。内部审计人员应具备良好的政治素质，具有较高的审计、会计业务水平和经济、法律、工程、信息技术等专业知识。一是内部审计人员要勤奋学习，自觉学习，不断更新知识，改善知识结构。二是加强内部审计人员的培训，努力培养“复合型”、“专家型”内部审计人才。三是加强内部审计理论探讨，不断提高内部审计人员的理论水平。

第三，努力探索内部审计的内在规律。内部审计不应照抄照搬国家审计的作法，而应按照内部审计准则的要求，去实践、探索、把握内部审计的规律，着力在提高审计工作质量上下功夫。要提高审计项目的管理水平，改进审计的技术方法，加快审计手段的现代化建设，强化审计项目的质量控制，提高审计的规范化水平，为领导科学决策提供优质的审计成果，使内审工作真正做到“有为有位”。