企业实施会计集中核算应把握的几个关键问题

赵淑玲

摘要：会计集中核算是基于网络环境下实现企业财务统一核算制度、统一报表制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。本文通过把在实施集中核算过程中需要把握的关键问题如：机构设置和人员配备、信息系统基础建设、建立实施方案和标准体系、内部交易抵消、管理考核资料的实现等方面进行——论述，为相关企业实施会计集中核算奠定了基础。

关键词：企业会计集中核算

0引言

从2004年1月开始，笔者所在企业按照总部的统一安排部署，开始实行财务核算层次上移，实施集中核算。经过两年多的使用，达到了在一套帐内出具企业层面的财务报表、事业部层面的报表和各二级单位的财务报表；同时满足各二级单位内部管理和考核的需要。内部往来核算进一步简化，预算控制得到进一步加强。对于规范财经秩序，增强财务收支的计划性、合法性，加强会计集成业务资料信息的及时性、准确性等收到了明显的效果。下面把在实施集中核算过程中应把握的几个关键问题和大家一起探讨交流一下。

1良好的机构设置和人员配备是项目成功实施的前提

企业实施会计集中核算，涉及范围广，影响范围大，要想达到预期的效果，只有把它作为一项艰巨的项目工程来完成。实施集中核算的项目机构可以从三层来设置。

第一层次，项目的领导机构。在企业里做项目，取得领导的大力支持是完成项目的关键。在实施过程中，必然会对原有的业务流程核算方法等一系列的事情进行调整，这个时候仅靠项目组具体操作人员是无法做到的，必须要成立相应的组织领导机构，公司一把手或主管领导挂帅，负责整个项目的协调决策作用，具体人员可以由相应的财务、计划、信息等部门的领导组成。第二层次，项目的操作机构，具体可以分成标准化小组、系统维护支持小组、业务流程和核算办法组等。这一部分需要配备的人员素质是项目完成好坏或程度的关键，要把这部分人员作为企业长期技术骨干力量来进行管理，要考虑到他们在正式实施集中核算后对系统的维护支持工作。对这部分人员的要求一是对实施集中核算所选用的财务系统各种功能要非常熟悉；二是对企业内各单位的核算流程和核算办法都很熟悉；三是对财务系统服务器的运行配置要有一定的了解(不一定精通)。当然了，最好的项目人员是那些既懂计算机知识，又对会计核算业务非常专业的人员了。第三层次，项目的支持机构。项目在实施过程中需要各单位上报各种数据资料，如会计人员的姓名、岗位及权限、企业核算流程、现有的财务系统的帐务设置、所使用的专项内容、内部管理考核报表等。该层次的人员可以由基层单位的领导和相关人员组成，包括财务人员、计划人员、信息人员等，主要是财务人员。要建立必要的联系通道，能够作到上情下达，反馈顺畅。

2坚实的信息系统基础建设是项目实施的保障

一个企业要实行会计集中核算首先需要满足几个条件：一是要有能够满足集中核算要求的财务信息系统：二是网络和硬件能够满足远程登陆信息系统的要求；三是各单位特别是基层单位的会计电算化具有一定的水平。以上几个条件可以统一称之为财务信息系统建设。根据笔者单位信息系统建设情况来看，不提倡从手工帐直接过渡到集中核算，否则会对项目的实施过程和结果带来很多不确定的因素。

2.1财务信息系统方面。笔者所在单位实施会计集中核算时，使用的是总部统一推广使用的“财务数据集中管理系统”，该系统是由总部和某软件公司针对企业特点而合作开发的。具有切合企业生产流程和满足“上、中、下游”的核算需求，人机界面友好，上手快等特点。经过简单培训，具备会计电算化基础的基层单位财务人员很快就可以掌握该系统的使用方法。和原来相比较，单位的财务人员只要知道在系统内增减用户和权限、增减部门、个人往来、单位往来、专项核算明细项目时需要填写什么表格、按照什么流程、找谁审批、交给谁就可以了。对于基层单位财务人员来说，不需要掌握该系统的所有功能，只要能够满足单位的核算业务需求就可以了。

2.2网络建设方面。笔者所在单位1996年初成立了会计核算中心，是全国较早成立会计集中核算的企业。当时是为了满足经营管理，划小核算单位，解决现有的财务人员数量不够而成立的。从那时开始，随着会计核算中心成立后对网络的需求，企业内网络建设开始了高速发展阶段，现在各二级单位与公司之间的骨干网已经达到了1000M，部分基层单位的财务科和各通讯站之间通过专用直接光缆连接，大大提高了网络速度和抗干扰条件。

2.3服务器方面。财务软件从最早的单用户版本、10几个用户的网络版，到后来的几百上千用户的集中核算网络版。系统越来越复杂，对硬件和网络的要求也越来越高，从一开始的不依赖网络，到同网段内很小型的局域网，发展到后来局域网与广域网并存、各种网络通信协议并存、局域网内不同网段并存的现象。而且对服务器本身的要求也越来越高，从一开始的一台普通PC机做服务器，到专用的服务器，发展到后来的小型机、中型机做服务器。服务器的操作系统也相应的做了变化，以满足不同机型、操作用户越来越多的需求。企业要实施集中核算，必然要考虑现有的网络和硬件条件是否满足需要，如果需要改进，就要计算需要投入多少才能满足，不能为了实施而实施。

2.4人员培训建设方面。企业在会计核算中心成立之初就把打造一支全国一流水平的会计电算化队伍作为目标之一。经过大规模长期的培训，很多从来没有用过计算机的财务人员，从手工凭证、手工汇帐、手工报表迅速提升到计算机打印凭证、自动汇帐、自动出报表，极大减轻了财务人员月底工作量，一到月底通宵编制报表的现象越来越少，后来发展到月底一结帐，一小时之内电子数据通过网络上报，并且通过了校验检查，所有的报表全部打印装订完毕，就等着上交书面材料了。基层财务人员会计电算化水平的提高，为企业实施集中核算打下了坚实的基础。

企业进行财务信息系统建设有一个比较关键的问题，那就是企业一定要注重培养完全属于自己的一支会计电算化队伍。这支队伍是企业实施会计集中核算的中坚力量，是技术保障。要求他们把各种财务信息系统所具有的功能全部吃透，发生各种问题的解决方法大部分掌握，帐务如何设置，服务器如何配置才能发挥信息系统的最大功能作为自己工作的首要目标。

3建立实施方案和标准体系是实施项目的核心

“凡事预则立，不预则废”，企业实施集中核算，必须要有一个项目实施的规划或实施方案，它的具体内容包括项目实施的原则，项目组织机构的建立和组成人员、各组成机构的职能、项目工作计划、完成时间等内容。在项目实施过程中，整个项目组就要按照实施方案的具体要求，协作分工，配合一致，分步骤分阶段来完成项目。标准体系包括在企业实施集中核算过程中各种财务信息资料的统一标准编码。包括：操作人员、各单位凭证类型、责任中心(各单位)、会

计科目、产品核算、成本中心、现金流量、单位往来、个人往来、专项核算、部门核算、要素台帐、自定义辅助核算、标准财务报表和内部管理考核报表等内容。上述内容都要按照一定的规则进行编码，统一到一个数据库一套帐里去，在进行具体编码时要求既不能违反公司总部的编码原则，又要满足企业核算和内部管理的要求，同时数字编码通俗易懂，具有可扩充性。

在项目实施过程中，把总部下发的“标准体系”通过EXECL的格式下发基层，同时设计了一套表格下发给各基层单位进行填列后上报，内容包括各单位正在使用的财务信息系统中除去“标准体系”以外所包含的各种信息。对于上报上来的信息内容，项目人员要能看的“懂”，否则就要通过联系通道进行落实。项目人员首先要把各单位的“个性”信息尽最大的可能在不违背编码原则的情况下，“揉”进总部下发的标准体系里面去，形成新的标准体系。同时形成书面材料记录下该单位的“个性”核算信息是如何在新的标准体系里面实现的，然后反馈给该单位。如某单位的部门核算在原体系里面通过明细科目实现，而在新的标准体系里将通过“部门核算”实现来完成。在新标准体系建立好以后，项目组又召集部分基层单位财务人员，以座谈会的形式对新标准体系进行讨论，征求反馈意见，在此基础上进行修改，最后上报“实施会计集中核算项目领导小组”审查决定。审查通过后，项目组就可以按照实施方案把“标准科目体系”做成各种标准数据文件，转入到财务信息系统中去，通知基层单位开始进行录入初始余额，试算平衡、报表公式编制等一系列实施前的准备工作。

4内部交易抵消是实现企业层次报表的关键

在没有实行会计集中核算前，内部交易是通过设置使用内部交易科目来实现的，月末余额在资产负债表上反映，同时上转相应的凭证给上级财务部门，由上级部门通过汇总各基层单位的报表后根据上转的凭证直接通过调整报表的方式来实现。这种方法简单易行，但不能留下相应的凭证记录和附件信息，为后续工作留下隐患。而在实行会计集中核算后，根据核算的要求，在不同的层次通过建立虚拟的责任中心(单位)，如建立虚拟责任中心“内部交易抵消户”，在该责任中心内根据基层单位上转的内部交易凭证做“抵消凭证”来实现内部交易的抵消。这样就可以达到在企业实施集中核算后，实现帐和报表的数据一致性，也可以直接从信息系统出具企业层次的财务报表，而不用再调整报表了做那些帐表不符的事情了。

5管理考核资料的实现是各级单位对会计集中核算最大的应用

在企业实施集中核算以后，对于各基层单位来说，可能更关注的是一些管理数据而不是财务数据。如何满足基层单位的管理考核需要是项目组成员在建立标准体系时就应该高度关注的问题之一，毕竟这个会计集中核算系统的使用者也包括基层单位的领导和众多财务人员，如果新系统一味的只是为了财务核算的需要而忽视了管理考核的需要，基层单位所需要的管理数据和考核数据还要通过翻凭证、记手工帐的方式来实现，时间长了，就会挫伤基层单位的积极性，基层单位甚至会在现有的核算系统之外为了满足内部管理考核的需要重新建立起一套系统，这样做从技术上来说没有任何问题。如果这样做了，企业实施会计集中核算的初衷就不能实现，时间长了，系统内数据的真实性、准确性就会降低。

通过企业会计集中核算的实施，可以发现在实施过程中遇到的问题会很多，既有项目实施人员方面的，也有软件方面和网络方面的，还有核算流程和核算办法上面的，以及工作协调方面的，但只要能做到“以点带面，以片带全”，抓住主要问题，把主要问题解决了，其他问题就都很容易解决了，必须加以区分，不能笼统的认为问题是实施会计集中核算而带来的，更不能据此否定会计集中核算，更应该看到：会计集中核算的实施对于规范各企业财经秩序，强化会计监督职能，增强财务收支的计划性、合法性，加强会计集成业务资料信息的及时性、准确性等收到了明显的效果。当务之急，我们应该找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，最终使得会计集中核算得以完善和发展，为遏制会计信息失真、为企业提供更好的经营决策依据发挥应有的作用。