开征社会保障税的重要作用及配套措施

周立华

摘要：社会保障是维护社会安全与稳定发展的前提，开征社会保障税是建立社会保障体系，筹集社会保障资金，确保社会保障制度有效地贯彻，同时，也是贯彻落实国务院关于两个确保，既确保全省离退休人员按时足额领取养老保险金，确保下岗职工按时领取基本生活费。因此说，开征此税种势在必行。

关键词：社会保障税作用配套措施

0引言

经济的发展与社会进步要求有一整套与之相适应的社会保障制度，而建立社会保障制度的首要问题是要解决相应的资金来源。众所周知，社会保障是一种“准公共品”，应当由政府提供，政府为履行其职能最常用和最基本的筹资手段就是税收。

1开征社会保障税的重要作用

1.1开征社会保障税能够为完善社会保障制度提供稳定可靠的资金来源。现代社会保障制度，是政府按照法律规定，对社会成员的基本生活权利给予保障的社会安全制度。其内容主要包括社会保险、社会福利、社会救济等，具体包括养老、工伤、医疗、失业保障等。社会保障制度既是社会化大生产的产物，又是经济发展、社会进步的标志，也是社会安定、创造有利于经济发展外部环境的必要措施。但是，发展社会保障事业，无论是扩大覆盖面还是增加保障项目，其关键是要有稳定可靠的资金来源渠道。而开征社保税，以法律形式保证社保基金收缴，不仅可以增强个人的自我保障意识，树立正确的社会保障观念，而且有助于克服社保基金征集过程中的主观随意性和分散性，既保证社保基金及时、稳定、足额的筹集，也大大地减轻了国家和企业负担。

1.2开征社会保障就是发展社会保障事业的内在要求。开征社会保障税作为一种规范的筹资形式，可以改变因现行社会筹资方式缺乏“刚性”而造成不缴、少缴或拖欠社保基金的状况，及时足额地将社保基金征缴上来，从而大大改善社保基金收支的运行，推动社保事业的发展。同时，以社会保障税形式筹资社保基金，还可以有效地避免由各部门自收自支社保基金所造成的机构重复，人员浪费及资金流失等诸多弊端。可见，开征社会保障税是发展社保事业的内在要求。

1.3开征社保税是我国建立和完善市场经济宏观调控不可缺少的重要配套措施。改革开放以来，随着我国经济发展及市场经济的初步建立，无论是经济体制、金融体制改革，还是劳动人事、工资分配制度改革，无不涉及到社会保障制度，因此，在进行这些改革的同时，也要将社会保障制度列入到改革的进程中。而开征社会保障税是实施宏观调控的一项有效措施，能有效解决我国社会保障制度中的不足，提高对社会保障基金管理的刚性和力度，促进生产力的发展。

1.4开征社会保障税是国有企业改革进一步深化的客观要求。要解决社会保障制度给国有企业带来的一切困难，当务之急，只有完善统一的社会保障制度并开征社会保障税，这将有利于从“企业办社会”中解脱出来，为企业创造良好的外部竞争环境，为建立现代企业制度提供保证和条件。此外，通过借鉴国外开征社会保障税的通行做法，能够使我国经济体制与国际惯例接轨，消除外商投资企业与外国企业对我国当前依靠行政措施征集社会保障基金造成的误解和纠纷，妥善解决这些企业中的中方职工的社会权益问题，促进我国对外开放工作的发展。

1.5开征社会保障税，有利于科学地建立和完善社会保障体系。由立法机关颁布社会保障税法，税务部门制定社会保障税的实施细则，按照纳税人的工资所得情况，负责税款的征收与管理，社会中介机构承担社会监管责任。通过法的形式，建立社会保障税制，目的性明确，返还性强，公民乐于接受。这样就有利于扩大社会保障范围，同时也便于公民对保障基金的使用管理进行监督，增强公民的参与意识，保证基金的专款专用。

1.6开征社会保障税也是扩大内需，启动市场，拉动经济增长的重要举措。98年以来，政府为刺激消费，拉动内需，采取了增发国债等一系列积极的财政政策。实施以来，虽然收到了一些效果，但距离预期的宏观经济目标还有一段差距。主要体现在消费市场持续低迷，通货紧缩挥之不去，居民收入增长缓慢，特别是对未来增支预期增强，导致居民储蓄倾向日益强化，虽然连续8次降息，但居民消费意愿不强，制约了总需求的增长。

1.7开征社会保障税，是改进和完善地方体系的内容之一。社会保障税是地方税制的一个重要组成部分，也是地方税收入的一项主要来源。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅度增长的同时，也弱化了所得课税调节收入分配的功能。

1.8开征社会保障税，标志着社会保障工作步入规范化、法律化轨道。地方税务机关依法课税，纳税人依法纳税，有利于社会保障机制的良性循环，有利于国家建立统一的管理机构，克服现行保障制度政出多门，多头管理的混乱局面。

1.9开征社会保障税是大力推进税费改革的重要步骤。要按照建立公共财政框架的要求，全面推进政府职能转变，科学合理地界定税费的地位及其布局，形成规范的政府收入制度。为此，应将社会保障领域的收费逐步改为征税，以满足实现政府职能的需要。

2开征社会保障税的配套措施

以广覆盖，宽税基的社会保障税制度的有效实施，需要一定的配套措施。从当前来看，做好以下两项工作尤为重要。

2.1强化个所得税收入管理，特别是现金方面的收入管理改革开放以来，我国国民收入分配格局发生了明显的变化。个人收入所占有国名收入份额的扩大和个人所得税的流失严重是个不争的事实。个人隐性就业收入的普遍存在即不断扩大，是造成个人所得税收入与个人所得收入严重不符的最主要的因素之一。无论从足额征收个人所得税还是社会保障收入的真实性来看，个人隐形收入显性化、真实化无疑是当务之急。强化个人所得收入(包括个人就业收入)的现金管理是个人收入显性化和真实化的有效措施，具体来说，所有进入劳动力市场的社会成员均须以其真实的姓名(即以身份证及身份证号码为准)在银行来开立个人账户；所有劳动力使用者都必须以银行转账方式支付个人的各种收入。尽可能减少以现金支付个人收入的现象。个人的就业收入、转账业务的各类银行，均负有监督有关单位与个人就社会保障履行业务情况的负责。银行对个人的收入情况保密，银行应随时协助税务机关和查个人账户情况，这一点新征管法已有明文规定。真正从源头上有效地控制社会保障税的流失。

2.2加强对《社会保障税》、《个人所得税》的政策宣传力度，做到家喻户晓、人人皆知市场经济的健康稳定发展，税收收入的及时足款入库，要求所有市场参与主体平等竞争、守法经营、依法纳税。及时足额地叫纳税后是一切有纳税义务的单位和个人应尽的责任：按照国家有关规定，监督纳税人和扣缴义务人的责任履行情况，并在必要时协助税务机关核查、惩处涉税违法行为，使银行等金融机构的一项重要工作，更应该是一项义不容辞的责任。

诚然，科学合理地设计和坚决有效地执行“社会保障税”税收制度，不可避免地涉及到上下左右和方方面面的利益，也毫无疑问地会遇到一些阻力和各种各样的新情况、新问题。如果我们能通过不懈努力宣传动员社会各界的关心、支持和参与，那么，我们一定会相信这种覆盖面宽、税负合理的“社会保障税”制度能够得到尽快出台，定会取得应有的积极效果。