全面预算重要性的研究

熊　英

编制来年预算是各单位必不可少的工作任务，然而，如何使预算渗入单位的肌体，使其真正发挥应有的功效，从而提高单位总体经济效益，是值得我们关注的。

全面预算，作为一项重要的管理工具，它能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩考评。正所谓“凡事预则立，不预则废”，一个企业所拥有的资源总是有限的，对有限的资源在各种不同用途方面的配置预先做出合理的规划，着眼全局，科学预测，尽可能使影响目标利润实现的各因素都发挥出最大的潜能，最终实现进一步提高企业的综合盈利能力。可见，全面预算管理在企业资源整合和战略管理中已充当着重要的角色，在企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力中发挥了重要的作用。

一、因地制宜，建立健全企业全面预算管理体制

全面预算工作，应在熟悉了解企业的经营范围、业务性质及所处不同的发展阶段的前提下展开，既不是以企业往年的财务数据生搬硬套，也不是局限于预算条款来纸上谈兵，而是要结合本企业特色及历史的成败经验，订立来年的经营目标。

为保障企业预算管理的有效性，就要建立健全相关的管理体制，加强对企业预算工作的组织领导。在企业的全面预算体系中，建立以预算管理委员会为中枢、预算的执行与控制部门（即企业的各预算责任单位）为执行机构、以各责任中心为实施主体的预算组织机构是首要任务。预算管理委员会主要负责组织有关人员对目标进行预测、审查预算草案、研究预算调整草案及预算执行情况报告、协调各种预算事项、组织预算监督与考核等，下设预算办公室，是预算工作的专门办事机构，具体负责预算的汇总编制、调整与考核、处理日常事务等。企业各预算责任单位负责本单位预算的编制、调整、执行、分析和控制等，并配合预算办公室做好企业总预算的综合平衡工作。责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，为最终的实施主体。预算组织机构的设置，为全面预算管理工作的顺利开展奠定了坚实的基础，也为确保企业全面预算管理的顺利实施，加强全面预算编制的科学性、准确性，加强对预算管理各个环节的有效控制提供了有效保障。全面预算管理体制的建立，不但规定了全面预算的管理流程，确保了预算编制按照统一的程序进行；而且需要建立企业上下统一的定额与标准，确保全面预算编制有据可依；另外，通过对全面预算的管理进行逐步规范和提高，最终真正起到优化资源、实现战略目标的作用。

二、科学编制，严格执行，加强互动

全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面，所以作为编制全面预算的基础数据信息，往往来源于与此相关的职能部门（即责任中心），而这些会计信息又具有相当强的时效性，故加强信息互动，成为当今编制全面预算的基础。在实际运用中，企业的全面预算是采取自上而下、自下而上、上下结合的方式，灵活运用零基预算、弹性预算及综合平衡预算等方法编制。在编制预算的过程中，应具体结合企业的宏微观情况，统筹考虑不确定因素的影响，使全面预算管理系统具有一定的柔性和自适应调整能力，以应对未来的突发风险。为此，编制预算就必须审时度势、科学预测，以随时提高全面预算的精确度和可执行性，经过反复修正，形成企业最终预算，经审批后，成为正式的预算。

预算应同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合。预算一经确定，企业各部门和单位在生产经营及相关的各项活动中就要严格执行，切实围绕着预算开展经济活动。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，并且适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略融会贯通于执行预算的全过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

事实上，无论多精确的预算都将存在一定的差距。为此，事中控制便成为严格执行全面预算的课题。预算办公室应在要求各预算责任单位定期编制预算执行情况报告的同时，定期、不定期地组织人力资源部及计划财务部等部门对各预算责任单位的预算执行情况进行现场检查，以强化全面预算的严肃性及约束性。在出现偏差时，及时予以纠正，进而确保其准确性。同时，针对错误形成检查情况报告，总结各预算责任单位的经验，加强各单位间的交流，扬长避短，为企业增收节支，提高总体经济效益挖掘新的亮点。

三、及时修订，注重考核，提高企业经济效益

严格执行全面预算，对超预算和无预算的支出业务原则上不予受理。但由于企业全面预算是基于一系列假设之上的科学的量化预测，当原来的假设条件发生了变化，原来的预算与实际的偏差就有可能超出企业的承受范围。对于处于一个复杂而又动态多变环境下的企业而言，具有较强的预算柔性应变能力非常重要，在一定条件、一定环境下进行适时的弹性预算调整既是必要的，也是必然的。可见，全面预算工作本身就存在着一定的不确定性，预测的情况很难与实际完全吻合，为此应将全面预算管理视为一个编制与执行的动态过程，需要根据例外原理和规定的审批程序，对特定环境及其变化中产生的特殊业务的预算进行及时修订调整，这不仅提高了全面预算的有效性，保证了全面预算的顺利进行，而且有助于预算办公室透视各预算责任单位，做出公平公正的考评。

考核与奖惩是预算工作生命线，没有了考核，预算工作就无法执行，预算管理就会变得毫无意义。预算的考评，就是要把预算执行情况与责任人和员工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动每个员工的积极性和创造性。在预算的考评环节中，要坚持动态考评和综合考评。建立全面预算管理业绩评价与奖惩体系，应遵循公平、公开、可控、分级考评、总体优化和风险收益匹配等原则，它对提高企业经营活动的执行力和控制力，增强核心竞争力，支持和保障企业发展战略目标的实现具有重要作用。对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。动态考评作为过程控制的重要手段，与期末的综合考评相得益彰，使得过程与结果并重，真正发挥了系统控制的作用。要确保全面预算指标能圆满完成，制定严格的考核办法及相应的激励机制，有助于企业与预算责任单位、经营者、职工个人的利益相挂钩，以充分调动全员的积极性与创造性，真正改变以往“分蛋糕”的局面，勾勒出全员“做蛋糕”的新气象，从而提高企业总体效益。

综上所述，全面预算是一项庞大的系统工程，不仅要统一思想、营造全员参与的内部环境，还要做好基础工作，严格贯彻预算要求。预算管理涉及企业组织各个层面的责权利关系的制度安排，需要企业上下统一思想和认识，密切配合，尤其是高层领导的重视和参与最为重要，否则，预算管理是很难取得预期效果的。全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务，作为加强企业内部管理控制的科学方法，正日益受到社会各界的重视。