浅谈如何加强施工企业财务管理

冯喜胜

摘要：从施工企业的现状来看，财务管理在众多管理中是薄弱的环节，存在着各种问题，这影响了企业经济效益的提高。因此，加强财务管理理念，提高财务管理水平，要提高施工企业经济效益必须着力强化施工企业财务管理职能，不断完善财务制度，提高财务人员素质，加强核算水平，扩大资金集中管理范围。

关键词：施工企业；财务管理；建议

一、施工企业加强财务管理的必要性

1.社会主义市场经济发展的需要

施工企业要想在社会主义市场经济的竞争中求生存、求发展，就必须改革现行的体制，建立现代企业制度，按现代企业制度的要求规范运作。企业所有者对经营者业绩的考察的一个重要渠道就是通过对会计报表提供的信息进行分析，来了解经营者的业绩，以对经营者进行奖惩。因此只有加强企业的财务管理，打好施工企业财务管理的基础，才能保证经营者提供的会计信息的可靠完整。

2.追求企业价值最大化的需要

现代企业的生存、发展目标是追求企业价值最大化，施工企业也不例外。科学有效的财务管理可以实现自身价值和利润最大化，可以帮助企业降低和抵御生存风险，提高企业竞争力，可以帮助管理层尽可能实现决策最优化，进而优化企业的资本结构，提高企业生产要素的配置能力从目前施工企业现状来看，财务管理仍未摆脱计划经济模式，财务管理滞后于市场经济对施工企业的要求，影响了企业经济效益水平的提高，妨碍了现代施工企业制度的完善。

二、现代施工企业财务管理存在的问题

1. 资金控制能力较差，债权债务关系不能及时清理

目前，各类施工企业资金分散在各子分公司，各子分公司资金分散在各个项目上，企业无法实时掌握了解整体资金情况，无法掌握动态的资金信息。同时，也带来了资金成本和资金安全的问题，给企业造成巨大的经营风险。

债权债务关系存在着管理问题。首先，是应收账款管理不力，由于确认收入的依据不充分，导致应收账款不实；其次，竣工工程结算严重滞后；第三，大量存在3年以上的应收账款，严重影响了企业资产和损益的真实性；第四，大量预付分包工程款长期挂账，资产存在虚增或潜亏现象。在施工过程中，由于有些款项虽已支付，但不能计入成本，有些款项虽没有收到，但可确认为收入，这种“潜亏”和“潜盈”现象经常发生。这就使非会计专业人员很难从报表中看出企业或项目的实际财务状况，往往报表显示的数据与实际数据相差较大。同时，两种核算体系也给会计职业判断带来了严峻挑战，甚至给做假账提供了空间。

2.社会信用普遍降低，拖欠款项逐年增加

企业管理者只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。企业之间尤其是施工企业与开发商之间相互拖欠贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在激烈的市场经济中，一方面赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面很多企业故意拖欠工程款，逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追款成功率在50%以下。我国企业尤其是施工企业，实际已成坏帐但未作坏账处理的情况普遍存在。

3. 收益性支出与资本性支出的界限不清，资产管理不当

由于一些施工企业未能严格划分收益性支出和资本性支出，从而影响企业的当期损益，同时使企业资产的安全性、完整性失去应有的监督。长期存在大额预提费用。一方面，由于建设单位供料结算严重滞后，施工企业靠预提费用平衡材料成本；另一方面分包工程未按规定进行进度结算，靠预提费用平衡分包成本。再加上受核算或资金影响，职工奖金未能及时作表发放，靠预提费用平衡人工成本。这些都容易造成企业当期损益的不实。

4.实行会计委派制存在一定的问题

首先是外派财务人员资金控制不力，施工企业与项目外派财务人员间缺乏协调。施工企业普遍资金紧张,虽然有工程预付款,但在建设单位普遍要求承包单位提供履约保函及相关的各种保险的情况下,保函费用占用了大量资金,所以施工企业一般前期投入较大,而资金回收则相对滞后。虽然每月的资金预算可以部分解决这种问题,但项目财务主管在做预算时常常存在“宽打窄用”的现象,各项目的资金占用就为施工企业资金的合理调配和利用带来了不便,以致经常会出现项目账户上资金宽裕而企业账户资金捉襟见肘的现象,给企业整体利益带来了影响。其次，外派财务人员缺乏对项目基础会计工作及项目会计核算工作的及时监督检查。特别是执行新的会计准则后,各企业在按照本企业特点设置统一的会计科目、统一的核算体系以及组织学习方面都会采取一定行动,但有没有及时对各项目执行新会计准则的情况进行检查、对各项目的基础会计工作进行监督指导,还没有得到有力的贯彻。

5. 企业经营成本过大

由于市场竞争的日益激烈，一个工程项目，从工程信息的取得到中标签订合同，历时少则几个月，多则几年，投入的人力、财力物力越来越大，更不敢统计未能中标的工程项目。大额的经营成本已经成为施工企业的沉重负担，严重影响了施工企业经济效益的提高。业务招待费存在失控现象。施工企业下属部门较多，地域分散且流动性强，使业务招待费超支现象时有发生。

6.固定资产管理不当

由于施工企业具有产品的固定性和施工作业场所的流动性的特点，施工作业一般由分公司或

项目部完成，而公司对固定资产实施统一管理，随着目前市场竞争的加剧，公司在固定资产的管理上对分公司和项目部进行了放权，但由于相应的管理措施没有跟上，导致有的分公司和项目部将一些固定资产流失现象严重。长期以来，实际工作中普遍存在重购置，轻管理的现象，忽视现有资产的管理使用，轻视现有资产的合理搭配和使用效益，造成了不必要的浪费。需要的固定资产买回来以后，对谁来管、管什么、如何管的概念模糊。由于固定资产管理观念淡薄，个别人占用了公家的设备物资；人员工作岗位变动对原来使用的资产没有移交，久而久之，设备物品没法查找，造成了固定资产的流失。忽视固定资产使用过程的监控，固定资产处置不够规范、固定资产核算不准确，对固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理。

三、加强现代施工企业财务管理的措施

1. 全方位更新企业财务管理观念

企业应充分重视财务管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，由企业主要领导主管，建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地，采用层层递进的多道财务保安防线，实现财务管理的法制化、科学化。还应立足自身优势，充分挖掘自身潜能，运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业传统的业务流程和运作模式，以成本、效益为核心，通过提升企业的财务管理水平，使企业节支增效，为企业参与市场竞争奠定良好的企业管理基础。

2.加强对存货和应收账款的管理

(1)加强存货管理。尽可能压缩库存物资，避免资金呆滞。制定合理的库存量，既要防止停工待料，又不至于库存太多而占用较多的流动资金和库存费用，维持均衡生产。要降低进货成本，一是采取批量集中进货，可获得较多的商业折扣;二是通过增每次进货数量，减少进货次数，以降低采购费用支出。二者有机结合可达到一个最佳的批次批量。

(2)加强应收账款管理。应收账款的拖欠是建筑企业普遍存在的老大难问题。究其原因一是业主资金不到位，为了进度急于上马，使得建筑企业从总包到分包层层资金到不了位。二是甲方把工程专用资金垫支到其他用途或拆东墙补西墙用于别的工程。三是人为因素造成，认为拖欠工程款在业内是习以为常的事，能拖就拖，拖到最后成为死账，以达到赖账的目的

3.加强资金管理，提高资金使用效益

施工企业的一切经济活动都是围绕资金运营展开的。企业管理的核心是资金管理，财务管理的最大课题也是资金管理。因此，应得到足够的重视。应实行资金的集中管理、集中核算、集中控制，加强资金的预期管理。施工企业要根据年度生产规划和目标，核定企业内部所属单位完成计划期生产经营任务所需的资金数量，各单位要明确对资金管理和使用应承担的责任。财务管理应合理的集中和统一，即统一部门、统一人员、统一资金、分级核算。统一部门指企业财务部门要统一，各分支机构的财务均属总公司财务部门，统一财务人员指各分支机构财务人员均由总公司财务中心派出，均对财务中心负责；各分支机构的项目资金均由总公司财务统一管理；总公司和分公司各自进行核算，最终工程成本和利润按所签订的内部承包或管理协议进行分配。将利润管理贯穿于企业资金管理、生产管理的全过程。对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督，确保利润份额的形成与实现。

施工企业在加强各项基础管理工作，建立健全内部管理控制制度的同时，应成立内部资金结算中心，负责核算、评价和考核各工程项目责任单位的经营和管理状况。内部资金结算中心隶属于总公司财务部门，但在操作方式上，应模拟商业银行的操作方式，负责办理企业内部各工程项目单位之间的资金往来结算，并通过专业银行办理所属各工程项目单位与外单位的资金结算业务，这样可以使内部资金在全企业范围内相互融通，减少资金占用成本，最大限度地开发利用内部资源。

4. 加强固定资产管理，提高财务人员的管理水平

首先要强化对自己的要求，对新建资产要确保及时准确入账，并正确计提折旧。对久拖未决的工程项目要督促有关方面及时编制决算。对随意处置固定资产的行为要严肃处理，并令其补偿损失。对该报废的资产及时向主管部门申请报废。对未在资产目录中列出的新设备要及时向主管部门反映，并积极探讨对策。同时财务人员不仅要努力学习财会业务知识，而且还要学习生产知识，熟悉生产技术设备，经常深入施工现场了解资产的使用、变动情况，加强与实物管理部门、使用保管部门的联系，及时掌握资产变动情况。

固定资产的购置严格按照企业制定的固定资产内部控制制度和业务流程来进行。对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。如电脑等设备从确定采购的时候起就给出其“身份证”，定好使用人，确定责任人。有效地控制资产的使用成本，提高资产保值增值能力

5.严格管理费用支出

为有效控制管理费用支出，制订领导、项目部等单位的招待费、交通费、通讯费、办公费等管理费用控制指标，实行定额控制。计划财务部建立相关的经费台帐，当经费使用达到80%时，计划财务部向各单位提出预警加强控制，月度或累计经费超支的一律不得报销，若违反规定报销结算的，将追究责任。凡节约的，按节约额的20%给予奖励。这样，各单位能够转变观念，有效地节约大量资金，减少费用的发生。

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（作者单位：中铁九局集团第二工程有限公司）