探讨医院内部会计控制具体业务控制措施

杨 丽

摘要：医院内部会计控制是核心，它是医院加强财务管理，提高经营效率，是向社会提供优质、高效医疗服务的保证。文章主要分析了医院内部会计控制存在的问题，针对具体业务实施如何使医院内部会计控制健康运行，作者提出了一些措施。

关键词：医院；内部控制；制度；措施

医院内部会计控制是医院内部控制的重要组成部分，内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为提高经营管理效率及管理层和员工共同实施的一个管理过程。在规范和提高医院内部会计控制实施过程中，存在一些问题，需要进一步完善和提高。

一、医院内部会计控制存在的问题

1制度不完善，许多医院虽然设立了内部控制制度，建立了岗位责任制，但由于内部控制缺少有效评价，没有评价和验证的制度是不完善的。

2认识不够深，目前很多医院是传统型管理，领导层实行行政指挥，忽视内部控制，缺乏科学的管理方法。

3有些医院在设立内部会计控制度后没有根据业务的变化进行具体分析，没有进行调整和完善，对出现的新问题没有及时作出相应的调整。信息技术控制做得不够完善。一些财务软件也没有很好利用操作。

4医院机构的主管部门对医院内控缺少监管，在实施内部审计时，一些只审查财务数据，不审查内部控制情况。医院虽然进行了财务检查，但在审查时只是对一些财务报表数据进行常规审计，缺少对业务流程和内部控制的审查。

二、完善医院内部会计控制的措施

1内部会计控制当出现问题时，要及时采取措施，进行改进和完善，对内部控制的评价主要集中在三个方面：一是合理性，即控制程序是否合理、科学，是否是正确的控制措施；二是有效性，即内部控制在实际操作中是否真正有效。三是健全性，即是否有充分、必要的控制程序。医院机构可以聘请相关专业人员对具体业务的财务会计内部控制进行评估评价。对出现的问题进行及时反馈和提出建议。

2营造良好的内部控制环境，会计控制作用是否能有效发挥作用，管理层和单位人员起着很大的作用，重视内部会计控制是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证。因此，要重视良好的环境因素，作为领导，要重视和加强内部控制，组织员工共同学习，理论联系实际。具体业务采取具体的控制措施。作为员工，要积极听取意见，认真学习。

3人员合理分配。根据具体业务分配人员来实施和完成。在实施过程中没有很好的安排，只会浪费人力。在实施过程中，要从几方面考虑：一是培养财务人员的爱岗精神，提高人员素质。二是根据具体业务合理安排人员，医院领导和财务负责人员应了解每一位财务人员的业务能力，安排他们到自己合适的岗位上，确保每个人员在自己岗位发挥最大作用。三是要不断对会计人员进行培训，学习新知识，医院之间进行沟通交流，通过理论联系实际提高业务水平。建立针对会计人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确。加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员业务上合格。加大业绩考评力度。

4财务内部监督。

(1)作为监管部门，应将会计内部控制制度的检查列入检查范围，检查内控制度是否建立并得到有效的实施。会计控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。

(2)财务主管应把工作重点从编制财务报表等具体业务，转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制，使责任落实到个人，使各项措施落实到位，从而发挥其在内部会计控制中的主导作用。

(3)内部审计建立财务会计内部控制监督检查制度。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。由内部审计机构具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。医院要授权审计部门对本单位的财务收支及其经济活动的合法性和有效性进行审核，提出相关建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督有效执行，充分发挥内部监督作用，管理人员在审计工作中要明确法律责任，以确保医院内部控制的有效运行。作为医院审计部门，要制定一套符合自己的内部监督制度，进行很好的内部控制监督。

5加强信息技术内部控制，对出现的新业务要制定新的管理方法和相应的控制措施，要不断改进和完善。建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。加强数据、程序及网络安全控制。加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，使在任何情况下数据都不会丢失、不泄露等；加强接触控制，定期监测病毒，保证不被病毒感染；采用数据保密、访问控制等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6建立完整有效的内控制度内控制度应该全面、系统。具体业务要制定相应的表现形式，可以是文字也可以是流程图。内部制度的设立要根据具体业务建立。组织相关的会计人员进行学习和培训，使每一位会计人员明确自己的岗位职责，以及在整个业务流程中的位置，明确自己应当承担的责任以及如何与相关联岗位的配合等。除了建立完善的内控制度，还要配合内控合理设置岗位，加强制约和监督。

总之，健全医院内部会计控制，根据具体业务采取相应的管理措施。充分发挥内部监督作用，通过对医院内部控制的评价和监督，找出管理方面的不足，提出改进建议，促进医院内部控制制度的有效进行，从而提高医院总体内部控制水平和可持续发展的能力。