新形式下施工企业财务风险的控制

刘任秋

摘要：当前建筑市场竞争日趋激烈，施工企业面临日益增大的财务风险，如何正确认识并有效防范和控制财务风险，是施工企业亟待解决的问题。施工企业应树立财务风险观念，基于其自身特点对财务风险的成因进行分析和探讨，从投资、筹资、内部管理、涉税管理等方面建立和完善风险防范机制，以减少或避免财务风险给企业带来的损失，提高企业经济效益和市场竞争力。

关键词：施工企业；财务风险；风险控制

施工企业属于传统的劳动密集型行业，建设工程规模大、生产周期长等特点决定了施工过程中风险的特殊性。随着我国施工行业市场化进程的深入，国内建筑市场竞争已达到白热化，企业必将面临越来越多的财务风险，客观分析生产经营过程中可能存在的财务风险及其成因，并有针对性地寻找规避和化解风险的方法，已成为企业能否持续、稳健发展的关键。

一、施工企业财务风险的类型及成因

施工企业的财务风险主要是由外部政策、企业内部投资、融资、内部管理等几个方面的原因造成的。

(一)宏观环境不稳定形成的政策与市场风险

施工企业的财务管理置身于复杂多变的客观经济环境中，并极大地受到宏观环境的影响，而宏观环境的变化是难以准确预见和无法改变的，其不利变化必然给企业带来财务风险。如国内建筑市场管理机制的不完善，地方保护主义等不正常现象的存在，增加了施工企业的非生产性支出，大大压缩了其利润空间，加大了施工企业的财务风险。

(二)投资失误形成的投资风险

为了承接到工程，施工企业通常不考虑投标成本与投标回报的不确定性，不顾自身财务状况而压低标价，且需要从银行贷款来筹措资金，很可能导致未来工程利润低于期望利润，进而引发履约风险。可见，盲目投标是施工企业投资风险的罪魁祸首，严重影响自到其经济效益的提高。

(三)垫资施工形成的筹资风险

施工企业为拿到工程任务，可能会通过向银行贷款来垫资施工，会在一定程度上影响其资金规模和周转速度；金融机构对施工企业的贷款多是短期借款，但施工企业资金周转的周期较长，往往贷款期限届满，资金却未能完成周转，企业不得已还要借新债还旧债，在一定程度上加大了其财务风险。

(四)内部管理不善形成的财务风险

施工企业财务风险意识不够、管理职能和监督力度不强、内部控制制度不完善、决策程序和方法不可行等内部管理上存在的不足，也可能造成财务风险。

1、签订与履行合同的财务风险

由于建筑市场的不规范和投标的激烈竞争，许多业主会利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加不平等条款，直接增大了施工企业在承接工程初期的财务风险；由于施工企业设计阶段未作充分考虑，在施工过程中业主临时提出设计变更要求，易打乱其施工规划和组织管理，引起结算价款和合同履约上的纠纷，造成施工企业的财务风险。

2、资金回收的财务风险

建筑工程往往需要一定周期才能完工，这决定了施工企业必须在先投入大量人力资本和实物资金，其回收期则要延伸到全部工程完工并经验收之后，而施工管理的缺陷及其他不确定因素的影响，易导致已完工的工程得不到业主的认可，不能及时办理工程竣工验收和竣工决算。因此，施工企业存在的应收账款相对金额更大、在企业资产中所占比重更高，若管理不力必然会增加企业的财务风险。

3、项目成本管理的财务风险

成本管理是施工企业生产经营管理的重要组成部分，直接影响项目的经济效益，随着建筑市场竞争的加剧，施工企业如果不结合项目规模、特点制定出合理的施工组织方案，就可能导致施工工期延长，造成人工费、材料费、机械使用费的浪费严重，使项目实际收益低于期望值，降低施工企业的经济效益。

4、内部控制的财务风险

内部控制制度健全与否直接关系到施工企业财务管理的成败，目前施工企业推行的项目内部管理存在诸多薄弱环节，如内部责任合同签订不及时，承包主体的责任义务不明确，造成施工企业内部财务关系混乱，施工企业内部部门之间，本企业与上级主管企业之间在资金管理和使用、利润分配等方面存在权责不明、工作衔接不到位的现象，造成资金使用效率低，资产的安全性和完整性得不到保证；若施工企业没有相应的索赔制度，不利于工程款回收率的提高，增加了债权管理难度；财务管理只重视基础工作的管理，忽视了通过财务分析进行事中控制。

(五)税收征管形成的财务风险

项目实行经济责任承包后，施工企业客观上对项目的管理弱化，加上有些地方材料市场极不规范，购买材料没有发票或假发票泛滥；由于企业资金周转困难，企业拖欠供应商材料款的现象普遍存在，导致供应商不能及时提供发票入账；由于会计核算不规范，导致成本少结转或收入少结转，可能被有关税务机关查出后需补缴税金和罚款，给企业带来损失。

二、施工企业财务风险的防范和控制

施工企业财务风险防范与控制应立足行业特点，运用科学的方法和手段，有效规避和控制财务风险，尽可能以最小的代价确保企业生产经营的正常运作。

(一)建立防范风险的分散机制，分散和转移市场风险

施工企业应实现以主业为依托的多元化经营，增强获利能力和抵御风险的能力；应有计划地提取一定数量且独立于运营资金之外的货币资金，作为损失发生时的补偿基金；在施工生产过程中不仅要为特殊工种人员购买人身意外保险，且要针对工程的特点参投工程保险，以有效避免和降低不可预见费用的发生。

(二)加强对投资项目的可行性研究，防范和控制投资风险

在确立投资项目之前，施工企业应进行可行性研究，从客观和微观两个方面对投资进行认真分析，通过评价社会政治形势、国家政策法规、市场需求和资源情况，并运用科学的风险投资决策分析方法，测算不同方案的净现金流量、期望收益率等，从而正确选择投资机会、正确选择投资方案，通过多元化的投资组合来控制风险的发生。

(三)完善债权债务管理制度，防范和控制融资风险

施工企业应以方案的可行性、经济性和安全性为标准，拓宽筹资渠道，通过合理确定财务结构，合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例，控制负债经营风险。施工企业应对工程项目部实行总的资金控制，实行资金统一调度管理，建立资金核算制度，强化资金管理，提高资金使用效率。

(四)完善内部管理，防范和控制财务风险

施工企业必须树立财务风险意识，加强内部管理部门的管理职能和监督力度，通过不断完善内部控制制度，尽量防范和控制财务风险。

1、结合行业特点严把合同关

施工企业应建立合同评审制度。完善企业合同管理。合同签订前，企业各相关部门应认真考察业主资信状况和项目资金来源及落实情况，以合理承接工程，防范财务风险；取得招标文件后，应认真分析研究不断变化的财务管理宏观环境，制定多种应变措施，提高财务决策的科学化水平；对垫资合约的履行实施严格的过程管理，尤其要密切关注施工合同中的“补充协议”，积极争取运用合同自身具有的保证性条款来维护企业的合法权益。

2、加强财务基础管理，制定应收账款管理制度

施工企业应不断强化财务基础管理，使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。施工企业应明确企业财务风险监管工作程序，落实好分级负责制，及时办理竣工结算，降低外欠款风险；在决策过程中充分考虑影响决策的各种因素，对各种可行方案要认真进行分析评价并采用科学的决策方法。施工企业在签订经济合同之前应认真评估对方的财务和资信状况，并通过成立应收账款清欠领导小组，定期对应收账款进行分析和评审，制定应收账款催收办法和激励措施，以提高资金收回比例和应收账款周转率。

3、建立以预算管理为主线的，责权利相结合的成本核算体系

施工企业应加强对预算执行的监控，切实推行责任成本核算。施工企业必须及时编制预算，将预算层层分解落实到个人，并分阶段实施预算，通过定期反馈工程业务部的预算完成情况，落实预算责任，真正体现责权利的统一，形成责权利相结合的成本核算体系。

4、建立财务风险预警和监控系统，推行项目内部审计制度

施工企业应建立长短期相结合的财务风险预警系统，通过对现金持有量的安排可以使施工企业保持较高的盈利水平同时保持一定的流动性，为其提供预警信号，使经营者能够及早采取措施；建立以价值观念为基础的赢利能力、长期偿债能力、发展潜力等为主要指标的长期财务风险预警系统，及时防范和化解财务风险。施工企业应建立有效的财务监控体系，推行项目内部审计制度，加强对项目部和项目经理的监督约束力度，及时发现企业内控制度存在的弊端，防范财务风险的发生。

(五)加强涉税管理

施工企业应从主观上重视涉税工作，设专人报税做好税收筹划工作，规避由于申报不及时和应纳税额确认不正确带来的财务风险；完善发票管理，对其成本核算、原始票据合法性、应纳税额的确定和纳税申报时限进行监督和审核，减少因涉税给企业带来的财务风险。现代企业制度要求施工企业自负盈亏，因此，必须强化企业财务约束，防范和化解财务风险，将发生财务风险的机率降到最低限度，实现企业效益最大化。