执法为民成为税收征管改革的切入点

陈金方　李凤山　张　峰

经常会听到不少纳税人这样说——“我们把钱交给税务局，什么都没得到，还要经历许多烦琐的程序和环节，有的税务人员的态度还不好；如果是把钱用到商场买物品，不仅得到想要的东西，还能得到满意的服务”。话虽然未必十分贴切，但是，却反映了一些现实问题，由此，也应该引起我们思考这样一个问题，纳税人缴税虽说是依法尽义务，可是，为他们提供一些力所能及的便民便商服务也应该是税务机关的职责所在。因此，我们认为最好的切入点是在新一轮税制改革中进一步深化税收征管改革，要把法制化和服务化有机地结合起来，服务全面建设小康社会战略的需要，大力推进税收征管法制化建设，突出体现“执法为民”。

依法强化便民便商服务的基本原则：依法履行原则、公平执法原则、讲求效率原则、简化审批原则、便利纳税原则。具体措施如下：

1鼻惺祷ù罅ζ提升干部业务素质。税收征收管理工作需要大量的具有一定专业业务素质的工作人员去完成，强化便民便商服务需要高水准、高效率地开展一系列税收、宣传、咨询、评估、稽查、调研工作，从而自然需要业务素质较高的工作人员去实现，这就对税务干部的素质要求更高，需要具备丰富的财会、统计和税收知识，还要具有一定的税收工作实践经验和敏锐的判断能力，才能保证各项工作质量。质量得到保证，才能真正做到便民便商服务，实现好、维护好广大纳税人的利益，体现“执法为民”。因此，要切实花大力气加强基层工作和队伍建设，按照加强“五个建设”、“实现“五项目标”的工作思路，大力推进基层建设，广泛开展精神文明创建活动；提升干部业务素质。

2蔽袷档卮罅κ凳┬畔⒒建设，推行网上登记，网上咨询，网上认证，网上报税。首先，进一步建设并完善金税工程，集中力量解决目前金税工程建设中存在的技术问题和非技术问题，将金税工程的覆盖面扩大到包含国税、地税的整个税务系统，使所有具备一定条件的纳税单位都纳入金税工程。扩展税收征收管理平台的外延，实现工商、财政、税务、国库、海关、商业银行等部门的横向联网，建设一个先进、可靠的部门间信息交换网络。其次，建设面向纳税人的公共信息服务体系。充分利用计算机技术、通讯技术及网络技术，构建“电子税务局”，为纳税人及相关部门提供更加方便、快捷、准确、不受时间及地域限制的各种涉税服务，包括网上办理税务登记、电子申报缴纳、网上咨询服务、网上举报投诉等。

3弊龊媒行税务登记、税源管理的基础工作。借鉴发达国家的先进经验，实行统一的全国性纳税人终身使用代码并纳入信息化管理，凡年满18周岁的公民，都赋予独一无二的终身识别号——纳税人代码。通过立法明确纳税人代码的法律地位，使代码同时成为纳税人进行社会保险、存贷款开户、就业、签定合同等各项经济行为的必须资料。税务登记代码和社会保障号码一致，如果没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。因此，建立纳税人统一代码制度是税源管理实现信息化的基础，也是部门协作、源泉控管的有力保证。在统一代码的基础上，大部分关于收入、交易、财产的税源信息得以收集，税务部门再经过计算机系统加以分析和处理，就能够有效地开展税源管理工作，税务登记等难点问题也得到了很好的解决。这样，可以较好地为开展便民便商服务奠定基础。

4苯杓发达国家新公共管理运动的成功经验，运用“平衡计分卡”、“流程再造”等管理理论指导税务管理革命，实施税收征管领域的“政府再造”，进行信息化建设下的税收业务重整。突出“客户纬度”，把纳税人作为我们税收管理的客户，围绕最优服务和最大客户满意度采取相应的服务定位和措施，简化优化办税环节，推行“一窗式”、“一站式”、“一户式”等全程服务，加强征纳双方的沟通，注重问题的及时发现和对发现问题的非对抗性解决，正确体现管理与服务的一体化。上个世纪80年代我们也搞过征管查两分离、三分离，都不太成功，只有在现代管理理论指导下并依托信息化进行征管改革和税务信息化建设，在纳税服务方面才可以取得实质性新进步，进而为广大纳税人或投资者提供方便的税收公共管理服务。因此，优化纳税服务的重点是以业务重组为重点，信息化建设为推动，建立职责明确、科学规范的岗责体系，实现信息处理的流程化、标准化，对现有的税收业务和工作规程进行重组和优化，建立既符合专业化管理要求，又适合计算机网络管理、便于操作的税收业务岗责体系，在此基础上才能实现信息的高度共享，从流程上简化办税，达到提高窗口办事效率的目的。

5苯一步优化纳税服务。纳税人需要的纳税服务可以由社会各方(政府层面和社会层面)提供，政府层面主要是指税务管理部门，社会层面主要是指各类市场中介机构。政府层面和社会层面给纳税人提供的纳税服务分为有偿和无偿两种性质，其中政府层面(税务管理部门)基本上以无偿为主，社会层面(各类市场中介机构)以有偿为主。第一，进一步优化政府层面提供的纳税服务。“建立健全包括宣传咨询、申报纳税、法律救济等内容的纳税服务体系，进一步完善包括限时服务、首问责任、全程服务以及文明礼貌准则在内的服务规范和服务质量考核评价体系，提高纳税服务水平。探索将一窗式管理理念和方法延伸到所有税种，切实方便纳税人。第二，彻底清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，建立统一的电子税源档案库，对纳税人的所有资料实行一户式存储，实现信息共享，方便查询，减轻纳税人负担。