美国会计准则制定基础的转换及评析

李桂荣

摘要：安然事件后，为提高财务报告质量，美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式，转而采用原则基础。分析表明，美国之所以在以前采用规则基础，有着其深刻的历史背景；而以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷，是美国一系列会计造假案的重要根源。原则基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断，有利于克服规则基础模式的缺陷；但原则基础模式也并非完美无缺，其准确实施还需要相关条件的配合。关键词：会计准则；会计准则制定；原则基础；规则基础中图分类号：F234．4

文献标识码：A

文章编号：1672—3104(2004)01—0061—05