事业单位预算管理中的风险识别与防范策略

本文深入剖析了事业单位预算管理领域中的风险识别与应对策略，旨在通过详尽的分析框架，不仅强调预算管理作为事业单位资源配置核心环节的重要性，而且细致挖掘了在预算编制、执行、调整及监督各阶段可能潜藏的风险因子。文章首先明确了预算管理在确保财政资源有效配置、提升公共服务质量及增强机构财务透明度方面不可替代的角色。随后，探讨了风险特征及其对事业单位运营效能的潜在负面影响。进一步地，揭示了经济环境的不确定性、政策法规的频繁调整以及社会文化变迁对外部环境的冲击，同时指出了内部管理制度不健全、人员专业能力欠缺、信息技术应用滞后及内部控制机制弱化等内部管理层面的问题。在此基础上，文章提出了一个多层次的防范策略框架，旨在构建更加稳健的预算管理体系。本文强调构建系统化、前瞻性的风险识别与防控体系对于事业单位优化资金配置、提升服务效能及维护公众信任的至关重要性，为事业单位预算管理实践提供了理论指导与策略参考，进一步推动了公共部门财务管理的科学化与现代化进程。

随着国家治理体系和治理能力现代化的推进，事业单位作为提供公共产品和服务的重要主体，其预算管理的科学性与有效性日益受到重视。预算管理不仅关系到事业单位资金运作的规范性与透明度，还直接影响到服务质量和机构运行效率。因此，识别并有效防范预算管理中的风险，是当前事业单位财务管理改革的关键任务之一。

研究背景及意义

事业单位预算管理的重要性 事业单位预算管理是公共服务有效供给的轴心，对确保资源合理配置与服务效能提升至关重要。它通过精密预算规划、严格执行监控和灵活调整策略，优化资源配置，推动事业单位战略愿景的落地。此外，强化预算管理不仅提升了财务管理的透明程度，增进了公众的信任与支持，还为事业单位的长期稳定发展奠定了坚实基础。在这一过程中，预算管理成为衔接政策导向与实际行动的纽带，通过促进内部管理的精细化与绩效导向，以及对外展现高度的财务透明，有效提升了服务质量和响应速度，同时保证了在复杂多变环境中资金使用的灵活性与适应性，全方位地支撑着事业单位使命的达成与公共价值的实现。

预算管理风险的定义与影响 预算管理风险是指在预算生命周期各个阶段——从最初的编制、执行、监控直至必要的调整中，由于遭遇来自组织内外部环境不确定性挑战、信息流通不畅导致的信息非对称性，以及决策过程中的判断偏差等多重因素，而造成预算目标与实际成果之间产生偏差，进而可能对事业单位造成经济损失、运营受阻等多种不利后果的集合。因此，精准识别预算管理过程中潜在风险点，并采取有效措施予以预防和控制，对于确保事业单位能够顺利履行社会服务职责、维护公共利益及促进整体社会福祉，显得尤为关键与迫切。这要求在预算管理实践中融入风险意识，建立预警机制，不断提升管理的灵活性与适应性，以更好应对外界环境的快速变化与内部管理需求的不断升级。

事业单位预算管理中的风险识别

风险识别的重要性与基本原则 预算管理风险识别的重要性：风险识别是预算管理的第一步，也是预算管理中风险管理的基础，只要正确识别预算管理中存在的风险，才能针对不同类型的风险，采取相应的控制措施，有效的防范和控制风险，确保事业单位预算管理正常开展。

预算管理风险识别应遵循基本原则：

综合性原则 风险是复杂多样的，类型、性质、损失程度也各不相同，面对复杂多样性的风险，选择单一的风险识别方法，难于识别预算管理中全部的风险，因此，综合运用多种识别方法，才能更全面的识别预算管理中复杂多样的风险。

全面性原则 预算管理是事业单位全员参与的，单靠财务人员或审计人员识别预算管理中的风险，难于及时识别出预算执行过程中新产生的风险，因此，事业单位全员参与风险识别，能更全面识别预算管理各环节可能存在的风险。

预算管理包括：预算编制、审批、执行、监督、决算与分析、评价与应用、公开环节，各环节也存在不同风险，需要识别预算管理全过程风险，才能全面有效防范和控制风险，避免遗漏某个预算环节的风险，影响事业单位预算管理正常开展。

持续性原则 风险不是一成不变，随着事业单位内外部环境的变化，预算管理过程中每个环节也有可能产生新的风险，或者旧的风险消除后，因为某些因素的变化又产生，在这个背景下，需要风险识别持续性开展，才能有效防范风险。

科学性原则 预算管理各环节的风险是各不相同的，简单的分析和计算方法缺乏针对性和适应性，对于不同预算环节应采取对应识别方法，比如，事业单位预算编制环节中，一些复杂的工程项目，可选取专家评审法，专家的专业性和针对性较强，通过专家评审更加准确地识别出项目可能存在的风险；对于一些项目容易受某些因素变化影响的，可以选择敏感性分析法，分析项目对各个因素的敏感程度，找到关键因素，制定相应的防范风险策略。

事业单位预算管理中的主要风险类型

预算编制风险 首先，编制的精确性与合理性不足，可能是由于缺乏充分的市场调研、过往数据的深入分析或是对未来趋势的误判，导致预算编制脱离现实基础；其次，内外部环境的快速变化，如政策导向的调整、市场波动、技术革新等，若未被充分纳入预算考虑范畴，将使预算方案与实际情况产生显著偏差，影响资源配置的精准性和效率；此外，预算指标设定的不切实际也是不容忽视的问题，过高或过低的预算标准都可能导致资源的错配或浪费，前者可能造成资金紧张，限制其他重要项目的推进，后者则可能放任资源的闲置，未能最大化利用有限的公共资源。再者，预算编制过程中部门间沟通不足，信息不对称，也可能导致预算目标与组织整体战略目标的不一致，进一步加剧资源配置的低效。

预算执行风险 预算执行风险作为预算管理周期中的关键环节挑战，涉及众多复杂因素。首要的是监管机制的缺失或执行不力。执行层面对预算计划的理解和贯彻力度不足，也是导致预算与实际执行出现偏差的重要原因。信息沟通的不顺畅使得预算执行信息在不同层级、部门间传递受阻，影响了对预算执行偏差的及时调整与纠正。此外，执行过程中的随意性，比如未经批准的预算调整、资源分配的主观性决策等，进一步降低资金使用的效率与效益。

预算调整风险 在预算执行期间，面对内外环境的不确定性，适时且合理的预算调整是必要的。首先，如果预算调整机制不够健全，缺乏明确的调整规则与程序，可能影响预算的严谨性和权威性。其次，调整依据的不充分也是一个重大问题。

预算调整应当基于详实的数据分析、市场需求变化、政策导向调整等客观因素，而非主观臆断。再者，调整过程的透明度与及时性同样关键。缺乏透明度会引发内部猜疑与外部质疑，影响团队合作与公众信任。因此，构建一个灵活而严谨的预算调整机制，确保调整依据充分、程序透明、决策及时，是维护预算严肃性、确保预算管理稳定连续的重要保障。

预算监督风险 预算监督是涉及预算管理全过程，预算编制缺乏监督，可能导致预算编制偏离事业单位职能范围，不够全面、不够准确，影响事业单位决策的有效依据；预算执行缺乏监督，可能导致事业单位预算执行随意，不按计划执行，不符合财政部门预算执行要求，缺乏有效控制，影响预算目标实现；决算编报与分析缺乏监督，可能导致决算数据不够准确，决算分析不够充分、不够合理，影响管理者决策的科学性；预决算公开缺乏监督，可能导致预决算公开数据不够准确，与事业单位实际职能情况、预决算情况存在一些偏差，可能使社会对事业单位基本情况及预决算数据产生一些误解。

事业单位预算管理风险的成因分析

外部环境因素 外部环境因素对事业单位预算管理构成显著挑战，主要体现在三个方面：首先是宏观经济条件的波动，诸如经济增长速度减缓、通货膨胀压力上升及利率的变动。其次，政策法规环境的不稳定性也不容忽视，政府政策方向的调整、财政支出侧重的变化以及税收政策的修订等。再者，社会文化的持续演变与公众需求期望的提升。因此，有效应对这些外部变量，成为事业单位预算管理中亟待解决的关键议题。

内部管理因素 内部管理因素在事业单位预算管理中同样构成了重要风险，具体体现在四个方面：首先，管理制度的不健全，缺乏清晰的预算规章和规范的操作流程。其次，人员素质与能力的局限。再次，信息技术应用的滞后。最后，内部控制的缺失或弱化。因此，强化内部管理体系，提升人员能力，加快信息技术融合，以及建立健全内部控制机制，是提升预算管理水平、降低内部风险的必由之路。

事业单位预算管理风险的防范策略

建立健全预算管理机制 建立健全预算管理机制的核心在于构建一套全面而细致的管理框架，该框架需涵盖以下几方面：

落实预算管理人员职责 预算管理需事业单位全员参与，明确预算管理中各环节工作人员的具体职责，各工作人员完成的预算任务需签字确认，落实责任，强化工作人员的责任心，从而减少预算管理出错风险。

建立健全预算编制程序 从预算编制源头就严格把控，特别是预算项目编制，项目入库管理，做好预算项目绩效目标申报，通过充分的研究、论证和评审等程序方能入库，必要时需聘请专家评审，确保项目的可行性。

建立健全预算审核审批程序 建立严紧的预算审核审批制度，明确责任和权限，根据各业务部门职能范围、近两年支出情况，充分考虑变化因素，审核预算编制的准确性、合理性、可行性。年初预算编制和属于三重一大范围的预算调整审批需经过领导班子会议，充分研究讨论方可审批。

建立健全决算编报及分析制度 决算分析报告是领导决策和编制明年预算的重要依据，需建立严格决算编报和审批程序，确保决算数据准确可靠，决算分析需充分反映事业单位的具体和真实情况。

提升人员素质与能力 提升事业单位预算管理相关人员的素质与能力，关键举措包括：制定常态化的专业培训计划，针对财务人员及管理团队，强化预算管理的理论认知与实际操作技巧；积极引入财务管理领域的资深专家，借以提升团队的专业水平和实战经验；构建完善的激励与约束体系，旨在通过正面激励激发预算管理人员的积极性与创新思维，同时辅以必要的约束机制，确保预算管理工作的严谨与高效执行，全方位打造高素质、高效率的预算管理团队。

加强信息技术应用 加强信息技术在预算管理中的应用，旨在通过以下途径提升管理效能：一是普及先进预算管理软件的使用，实现预算全周期管理的信息化与自动化；二是深度融合大数据分析技术，确保资金需求预测的精确度及资源配置的最优化；三是推进云端财务管理系统的实施，不仅加固数据安全防线，还提高了数据的可获取性，同时支持远程办公需求与实时财务监控，为预算管理的智能化与灵活性提供强大技术支持。

强化内部控制与监督 强化内部控制与监督机制是提升预算管理质量的重要保障，具体策略涉及：优化内部控制体系，确保预算管理各阶段均有严密的控制措施；加大内部审计力度，定期评估预算管理的综合表现；推行预算信息公开，增加透明度，主动接受公众和媒体的外部监督，从而增强公信力；并严格实施预算执行的责任追究制，确保预算管理制度得以严格执行，全方位巩固预算管理的规范性和有效性。

总之，事业单位要全面提升预算管理的稳健性，就必须采取综合性策略，涵盖制度的健全、人才的培育、技术的革新及内部控制的强化等多个维度，形成一个闭环的风险防控生态系统。这样才能有效应对外部环境的多变性与内部管理的复杂性，确保公共资源得到最优化配置，持续推动公共服务品质的进步，为事业单位的使命践行与社会服务效能的增强奠定坚实基础。

（作者单位：江门市第一中学景贤学校）