单位财务内部控制中的问题与对策研究

事业单位财务内部控制对于保障其财务稳健运行具有重要意义。然而，当前的研究发现事业单位财务内部控制仍存在财务内部控制意识不足、制度缺失或不完善、监督不力、信息化建设不完善、预算管理缺乏科学性合理性及严谨性、原始凭证失真及记账凭证不规范等问题。这些问题严重影响了事业单位财务活动的规范性和效率。对此，事业单位可以从增强财务内部控制意识、完善财务内部控制制度、健全财务内控监督机制、加强财务信息化建设、建立健全预算编制和执行制度以及规范会计基础工作等方面入手，以达到提升内部控制水平、保障资金安全、提高资金使用效益及会计信息质量的目的。

随着我国经济和社会的迅速发展，事业单位作为公共服务体系的关键部分，其财务管理和内部控制的重要性愈发凸显。财务内部控制是事业单位财务管理的核心，对于确保资金安全、增强资金使用效果、预防财务风险等方面至关重要。然而，目前事业单位在财务内部控制上还面临一些挑战和缺陷，如规章制度不完善、监管力度不够、信息化水平落后等，这些不足不仅削弱了事业单位的财务管理效能，也阻碍了服务质量与效率的提升。因此，深入研究事业单位财务内部控制的问题，探讨改进措施，对于优化事业单位的财务管理水平、确保其稳定运作具有重要的意义。本文旨在全面分析事业单位财务内部控制中的问题，以期为实际操作提供有价值的指导和启示。

研究概述 事业单位财务内部控制旨在保证财务活动合法、合规、有效，并确保财务信息真实完整，通过一系列规章制度与程序实现全过程、全方位的管理和监督。其核心价值体现在以下几点：首先，内部控制是防范财务风险的关键措施。建立完善的内部控制机制能及时识别并解决财务活动中的潜在问题，防止经济损失。其次，内部控制有助于优化事业单位的资金使用。确保资金按既定目标和流程使用，减少浪费和不当使用，从而提升资金使用效率。最后，内部控制对于提升事业单位的管理质量和信誉至关重要。一个有效的内部控制体系不仅提高了管理效能，还增强了单位的社会信任度和公信力，为长期发展提供了稳固的支持。因此，研究事业单位财务内部控制不仅有重要的理论价值，也具有显著的实践指导意义。

事业单位财务内部控制中的问题

财务内部控制意识不足 在事业单位里，财务内部控制意识薄弱的现象普遍存在。管理者通常对内部控制的意义和重要性理解不够深刻，更多地将注意力集中在短期业务目标和绩效指标上，而忽视了内部控制对于确保财务管理稳定、预防风险的关键作用。这种意识的淡薄，使得内部控制未能获得充分的重视和资源支持，相应的制度设计和实施往往成为表面文章，难以实现预期效果。

此外，事业单位内部各层级人员对内部控制的重视也不足。部分职工可能觉得内部控制仅是财务部门或高层管理者的责任，与个人无直接关联，故在日常操作中缺乏遵循内部控制规定的主动性和自觉性。

财务内部控制制度缺失或不完善 事业单位在构建财务内部控制体系时，常面临体系缺失或不健全的挑战。现有的财务内部控制框架可能存在漏洞，不能有效地涵盖所有财务活动，特别是某些重要的控制点未能得到有效监控，增加了财务风险。加之，内部控制体系的设计和实施缺乏统一标准，导致不同层级的工作人员在具体操作时出现理解偏差，影响了内部控制的一致性和有效性。

另外，权责分配不清也是财务内部控制体系不健全的表现之一。事业单位内部常常存在职责界定模糊、权限划分不明确的问题，不仅妨碍了工作效率的提升，也为不当行为提供了机会。明确的权责关系对于提高内部控制效率、防止违规行为至关重要。

财务内部控制监督不力 在事业单位的财务内部控制体系中，监督环节极为关键，但目前很多单位面临财务内部控制监督薄弱的重大难题。一个重要问题是缺少独立的内部审计部门或专业的审计人员。内部审计是内部控制不可或缺的一部分，其独立性和专业性对于保证内部控制的有效性至关重要。但在某些事业单位，内部审计部门常缺乏独立性，有时还与财务部门有利益关联，使得审计结果丧失了公正性和权威性。加之专业审计人才的短缺，导致内部审计工作难以深入，不能有效地识别和管理财务风险。

另外，管理层对内部审计工作的监督意识淡薄也是造成监督不力的关键因素之一。部分事业单位的管理者倾向于关注业务扩张和发展，而忽视了内部审计的重要性。他们可能对内部审计知之甚少，无法正确评估审计成果，更谈不上迅速有效地解决审计过程中发现的问题。这样的监督缺失使得内部审计工作形同虚设，未能充分发挥其应有的监督与管控功能。

财务信息化建设不完善 随着信息技术的不断进步，财务信息化建设已成为事业单位提高财务管理效能的关键途径。但当前不少事业单位在财务信息化建设上仍存在明显不足。

首要问题是财务信息的收集、处理及存储不够标准。在一些事业单位，财务数据的获取和处理缺乏一致性的标准和程序，影响了数据的精确度和完整性。同时，财务信息的保存既无规范也欠安全，存在泄露或被篡改的风险。

其次，会计核算的准确性与时效性亦是财务信息化建设不足的表现。在一些事业单位，会计核算依然沿用旧式的手工模式，不仅效率低下而且易犯错误。信息化建设的滞后还影响了会计核算的时效性，可能妨碍单位的资金流转和决策效率。

预算管理缺乏科学性、合理性和严谨性 预算管理作为事业单位财务内部控制的重要组成部分，目前面临的主要问题是科学性、合理性和严谨性的缺失。一方面，预算编制过程缺乏深入调研和论证，造成预算计划脱离实际需求，难以对事业单位的资金运作起到有效的指导作用。编制过程中的主观臆断较多，缺乏基于数据的分析和科学的预测手段，导致预算方案的实际操作性不强。

另一方面，预算执行效果欠佳，成为预算管理中另一大难题。执行阶段常出现预算频繁变动、资金滥用和浪费等问题，削弱了预算的约束功能。加之监督和评价体系的缺失，预算执行的真实状况难以获得及时、准确的信息反馈，不仅削弱了预算管理的效能，还对事业单位的资金利用效率和财务管理能力造成了负面影响。

原始凭证失真及记账凭证不规范 原始凭证与记账凭证构成了事业单位会计核算的基础，但在实际操作中，这两者的真实性与规范化存在问题。首先，原始凭证的记录不够全面和真实。部分事业单位在制作原始凭证时存在随意和造假的行为，如编造交易或虚报数额，不仅干扰了会计信息的准确性，还可能诱发违法行为。

其次，记账凭证的描述过于简略，以及会计科目使用不规范的问题普遍存在。某些事业单位在编制记账凭证时，摘要信息过于模糊，无法准确体现经济活动的具体情况；同时，会计科目的命名也存在不标准、混乱的现象，如使用非正式的会计科目或者科目名称与实际业务不符。

事业单位财务内部控制的对策

增强财务内部控制意识 针对事业单位财务内部控制意识薄弱的情况，首要措施是提升所有层级人员对内部控制的理解与重视。需要从高层领导到一线职工，每个人都能充分认识到内部控制对于确保单位财务安全、提高管理效能的重要性。通过组织定期的内部控制培训、案例分析及文化推广，持续增强全体职工的内部控制意识，使之融入日常工作的每一个细节。

其次，增加对人力资源和物资资源的投资也是强化财务内部控制意识的重要途径。事业单位应当设置专门的资金，支持内部控制体系的构建、改进和长期维护。此外，引入现代化的内部控制管理工具和技术，如财务自此类投入不仅有助于提高内部控制质量，也能够为事业单位的长远发展打下扎实的基础。

完善财务内部控制制度 为解决财务内部控制体系存在空白或不健全的问题，事业单位必须构建和完善内部控制体系，并清晰界定各级人员的责任与权限。这涉及到编制详尽的内部控制指南，规定各种财务操作的具体步骤、规范和责任主体，保证每一项活动都有规可依、有迹可寻。

在优化内部控制体系时，应坚持全面覆盖的原则，确保内部控制涵盖事业单位全部财务活动；坚持重点突出的原则，对核心业务和高风险领域实施严格监控；坚持灵活适应的原则，依据事业单位现状和业务变动适时更新内部控制策略；并坚持权力制衡的原则，在体系设计上实现不兼容职责的分离，构建相互监督、相互制约的运行机制。

健全财务内控监督机制 为了有效监督事业单位财务内部控制的实施状况，需要完善财务内控监督体系。首先，应建立独立的内部审计部门，并配置专业审计人员。这些人员需拥有深厚的财务知识与审计经验，能独立、公正地执行审计任务，保证审计结论的公平性和精确性。内部审计部门还需定期向管理层汇报审计情况，即时指出内部控制中的缺陷和风险，辅助管理层作出决策。

其次，强化对内部审计活动的动态监管同样是完善财务内控监督体系的关键。事业单位应构建内部审计活动的追踪与反馈系统，确保审计过程中发现的问题能够迅速得到解决。管理层还应定期审查内部审计的表现，以此促进审计人员不断提升审计的质量和效率。

加强财务信息化建设 随着信息技术的进步，推进财务信息化成为提高事业单位财务管理效能的关键策略。为了规范财务信息的收集、处理、存储及审查流程，事业单位应当构建统一的财务信息平台，从而达到财务数据的集中管理与共享。同时，应确立明确的财务信息收集与处理准则，确保财务数据的真实性和完整性。在数据保护上，应实施必要的安全措施，避免财务数据的泄露或篡改。借助这些技术，不仅可以显著提升会计核算的效率和准确性，减少人为错误，还能实现财务数据的实时监控与分析，为管理层提供更即时、精准的财务信息支撑。

建立健全预算编制和执行制度 为增强事业单位财务管理水平，需完善预算编制与执行制度。首先，提高预算编制的科学性、合理性和严谨性至关重要。事业单位在制定预算时，应基于单位现状及未来发展方向，运用科学手段和技术进行预估和规划。预算草案需经过详尽的讨论与审查，确保其与单位战略目标及财务方针一致。

其次，在执行环节，强化预算执行的监控与评估同样重要。事业单位应设立预算执行的追踪与反馈系统，定期检查预算执行状态。对表现不佳的部门或项目，要及时采取纠正措施。

规范会计基础工作 加强会计基础工作规范化是提高事业单位会计信息质量的核心。首先，需要增加对原始凭证和记账凭证审核的严格度。事业单位应构建严密的凭证审核机制，规定清晰的审核准则和程序，保证凭证的真实性与合法性。遇到不符合标准的凭证，应立即退还并指示重新制作或修正。

其次，提升会计信息的质量也是必不可少的。事业单位应强化会计信息的记录与报告，确保信息的精确性和全面性。一旦发现会计信息有误或缺失，应迅速更正和完善。此外，还需重视会计人员的专业培训和道德教育，提升他们的职业技能和职业操守，为会计基础工作的规范化提供坚实的人力资源支撑。

研究事业单位财务内部控制的问题与对策，旨在指出当前事业单位财务管理面临的重大挑战，并给出有效的解决方案。通过深入探讨，识别出事业单位在财务内部控制上存在的主要问题有：内部控制意识淡薄、缺乏相关制度、监管力度不够、信息化程度不高、预算管理不严谨及会计基本工作存在漏洞。这些问题不仅威胁到事业单位的资金安全和运作效率，还阻碍了其服务品质和公共利益的改善。针对上述问题，建议采取以下措施：提高对财务内部控制重要性的认识、构建全面的财务内部控制体系、强化内部监督机制、推进财务信息化进程、建立科学的预算管理和执行流程以及加强会计基础工作的规范化。

展望未来，事业单位需密切跟踪财务内部控制的新趋势，持续改进和优化内部控制框架，以满足日益变化的财务管理要求和外部环境。此外，还应该增进与同行之间的沟通协作，携手促进整个行业财务管理水平的提升和可持续健康发展。

（作者单位：湖南省湘西州吉首市第一中学）