浅谈乡镇基层卫生院内控制度的管理

摘 要：乡镇卫生院是代表政府向群众提供预防、医疗、保健、康复等服务的基层卫生院，加强基层卫生院内部控制制度是医院管理中的重点，内部控制制度在基层卫生院的落实能够确保国家相关卫生健康方面的法律、法规和规章制度在基层卫生院能够贯彻执行，从而能够满足人民群众日益增长的医疗服务需求。

关键词：乡镇基层卫生院 内控制度 对策

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）12-253-03

一、引言

基层乡镇卫生院是县级卫生健康委员会下属二级预算单位，属于公益一类事业单位。为更好地为基层老百姓提供基本医疗服务、公共卫生服务，需要逐步加强基层卫生院的内部控制。为提高乡镇基层卫生院对广大人民群众服务意识和整体服务水平，乡镇基层卫生院应积极推动《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会〔2017〕1号）、《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（2019年1月1日执行）、《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）、《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》以及安徽省行政事业单位内部控制指引（2023年版）等制度办法，在卫生院领导小组高度重视的情况下，全面加强基层卫生院内部控制体系建设，强化基层卫生院管理，确保卫生院的经济活动、相关业务往来规范化、制度化，确保卫生院资金安全和资产的有效使用，确保卫生院财务信息真实完整，从而有效防范卫生院徇私舞弊和预防卫生院内部腐败的产生，提高卫生院的资源配置达到最优化，满足基层老百姓就医，增加老百姓的幸福感，促进卫生院社会效益、经济效益双丰收，从而促进国家卫生方面政策深入群众心中。

乡镇基层卫生院应充分结合卫生院实际情况，根据国家相关卫生健康内控等多项文件制度，深刻领会精神实质，深化卫生院内部医药卫生体制改革，实施健康中国惠及乡镇基层卫生院的战略，建立健全基层卫生院内部管理制度。

基层卫生院内控制度是基层卫生院会计管理制度发展到一定阶段的必然产物，是基层卫生院管理者对基层卫生院重要的财务内控管理手段，是做好基层卫生院各项管理工作的重要抓手。

基层卫生院内控制度作用与目的在于以下四个方面：落实内控制度，可以确保基层卫生院的财务等资料的客观、真实、完整性，真实反映卫生院经济等方面状况;避免存在漏洞，保护基层卫生院国有资产安全;卫生院内控制度有力保障基层卫生院执行国家在卫健方面的法律规定和基层卫生院内部的有关规章制度;卫生院内控制度确保县域内的医共体政策，为医改政策改善基层人民群众就医提供强有力的保障，满足基层人民群众就医的需求。

二、乡镇基层卫生院内控制度存在的主要问题

1.乡镇基层卫生院管理层思想存在问题，认知上存在误区，认为基层卫生院只要按照财务会计制度规定，配备好会计人员，根本没有必要增加人力搞医院内部控制。管理层没有顺应社会形势的发展，没有紧跟国家卫健方面的政策，从而不去主动地认真踏实地执行，敷衍了事。

2.乡镇基层卫生院管理层对于加强卫生院内控制度的管理有畏难情绪，加强卫生院管理需要人力、物力，增加卫生院运行成本，短期内带不来经济效益，社会效益微乎其微。作为卫生院管理层要有长远的眼光与格局，卫生院内控管理上的规范能够起到不可估量的作用。

3.基层卫生院管理层认为卫生院收入上去了，其他的都是无关大局，只是重视医疗、护理质量方面的管理，轻视医院财务等方面管理，忽视卫生院内控管理。

4.绝大多数基层卫生院多年来根本不存在内控制度，为节省医院运行成本，卫生院财务会计更是违背不相容职务分离原则，一人身兼多职，如兼职医院出纳、药品会计、材料仓库会计、入出库管理、医共体账务会计等不相容职务。

5.卫生院内控制度，大多数卫生院内控制度按照上级检查要求上墙，为了应付上级检查需要，会计内控制度对应的相关工作基本上没有开展。上级检查结束，卫生院会计内控制度随之束之高阁，卫生院主要精力放在医院业务管理方面，实现卫生院业务上的创收。

6.大多数基层卫生院没有配备独立的内审机构，从节约人力物力角度出发，卫生院会计从事财务管理工作的同时兼职卫生院内审。内审工作只是停留在财务会计资料上，导致基层卫生院的内审只是走过场，起不到应有的控制、监督作用。

三、对策措施

本文主要目的在于强调要提高基层卫生院管理层的思想认识，协同基层卫生院主管部门，加强基层卫生院内控管理，实现国家在基层卫生方面的战略目标的实现。针对以上基层卫生院在卫生院内控制度方面存在的实际问题，如何加强基层卫生院内控管理，经过认真仔细分析与研究，笔者认为采取以下措施很有必要：

1.严格执行相关的基层卫生院会计制度、财务管理制度，合理配备卫生院财务工作人员，明确卫生院财务主管人员与出纳会计的职责分工。从卫生院管理制度上入手，进一步紧抓卫生院内控制度的落地并贯彻执行。

2.基层卫生院主要负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。基层卫生院会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，这是卫生院内控制度中至关重要的一个环节。

3.在实际工作中执行严格的分离审批制度，制单、审核、大额审批等卫生院经济业务岗位职责不能由一人兼任，卫生院经济业务全程不能由一人单独完成。财务部门工作人员应当建立相互制约，相互牵制的内部控制机制，由多人多岗位共同完成卫生院的经济业务，有效地管控风险岗位，确保基层卫生院的资金安全、有效，充分发挥资金的整体效益。

4.基层卫生院管理层应建立基层卫生院资产（包括固定资产、流动资产、无形资产等）管理的岗位责任制度。基层卫生院要严格按照县国资局的《行政事业单位资产管理信息系统》，做好卫生院的资产管理工作，理顺资产管理工作中出现的问题，以卫生院的大局为重，建立健全固定资产卡片式明细账，利用卡片加强固定资产入库、出库、报损等重要环节的管理;对基层卫生院实物资产，要按月、季、年度进行盘存工作，在盘存工作中如有报损等盈亏的，要严格按照国家相关制度进行查明原因（因个人保管等原因要个人进行赔偿）经审批报损后进行账务处理;月终、年终要加强基层卫生院账账、账与实物认真仔细核对，保证基层卫生院实物资产的安全，为基层卫生院提供强有力的物资方面的支持。

5.基层卫生院采购与基层卫生院付款业务的财务会计机构和岗位设置要合理设置，做到相互牵制、相互监督。

卫生院采购工作是经济管理环节中必不可少的部分，为杜绝营私舞弊等违法情况的发生，加强基层卫生院的采购管理工作应提上卫生院工作日程。严格落实国家对卫生院药品和医用耗材采购政策，明确卫生院岗位科室职责划分与归口管理，确定药品、医用耗材、仪器设备、科研试剂等品类多、金额大的物资和设备，以及信息系统、委托（购买）服务、工程物资等采购过程中的关键管控环节和控制措施，合理设置卫生院采购工作人员、验收工作人员等岗位，达到内控合理的卫生院采购管理工作制度。在卫生院管理人员紧缺、经费紧张的情况下可以委托主管部门审批，经财政部门批准，由县级招标采购部门按照招标采购程序实行网上公开招标，卫生院根据招标采购的公示结果负责验收工作。

6.基层卫生院管理中不相容职务不规范，应加强内部管理工作。基层卫生院不相容职务主要包括在以下方面：卫生院内部授权批准、卫生院的各项业务经办、卫生院财务方面会计资料等会计记录、卫生院在内部库存物资的财产保管方面、卫生院业务等方面。对于卫生院不相容职务，要做到在卫生院内部环节中控制，职责分开，互相监督，对于不相容职务的基层卫生院工作人员，要定期轮换、交流轮岗，基层卫生院内部管理不相容职务工作的落实是对卫生院内控制度的财务管理强有力的支持。

7.基层卫生院管理授权批准的控制。基层卫生院管理层对卫生院内部的各级行政、临床、医技等人员做出工作上的要求，按照卫生院的规定在授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任。

8.基层卫生院要规范使用医保基金，严格落实医保政策。强化定点医疗机构自我管理主体责任，加强医保管理促进临床合理诊疗，完善医保基金使用管理，定期检查本单位医保基金使用情况。按照基层卫生院内部控制管理制度，对于医保基金业务科室、医院医保管理部门、医院管理层等要严格按照当地医保政策合理地使用医保基金，保证医保基金的安全、合理使用。

9.基层卫生院会计系统方面的内部控制，做到会计内部报告控制。会计系统内部控制是基层卫生院内部控制最为重要的环节，卫生院管理层应当依据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，参照《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》文件精神，财政部关于印发《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》的通知（财会〔2023〕31号）文件精神制定适合自己卫生院的会计内控制度，充分发挥财务会计人员的专业知识，实行岗位责任制度，保证基层卫生院会计监督、审计职能的实现，为整个卫生院内控实现打下坚实的基础。在建立会计系统内部控制的同时做到建立和完善基层卫生院内部报告制度，内部报告制度内容包括提供基层卫生院在业务活动中的重要内部会计信息，从而起到进一步加强基层卫生院内部会计控制管理工作。

10.加强基层卫生院电子信息技术控制。加强基层卫生院电子信息技术的控制，对于互联网诊疗管理的完善，明确基层卫生院归口管理的部门、做好卫生院各部门权责界定，健全与第三方合作的评估、审批程序，这是基层卫生院以后在电子信技术控制要加强的日常工作与努力的方向，也是基层卫生院今后加强内控的目标。

11.加强基层卫生院内部控制的建设，重要环节是财务会计控制。基层卫生院内部控制的核心是基层卫生院的财务会计控制，做好会计控制是基层卫生院内部控制的重要关键环节。做好基层卫生院的财务会计记录控制是整个基层卫生院会计控制的核心，从最初发票等原始凭证的取得到财务会计的账务处理程序。

加强基层卫生院会计人员业务处理程序与过程的控制，是搞好基层卫生院内控制度的关键所在，也是加强基层卫生院财务管理的有效途径。同时也要加强卫生院内部控制人才队伍建设，定期组织开展卫生院内部控制培训，提升基层卫生院从事内部控制人员的专业技能和综合素质，为卫生院内部控制建设充足的人力资源、内控制度可持续发展提供坚实的保障。

12.加强基层卫生院预算管理制度，预算管理总体上包括卫生院公用支出、日常人员经费等方面。坚持卫生院“无预算不支出”原则，落实卫生院全过程预算绩效管理，让卫生院职工改变以前不规范的支出模式，养成按预算支出的良好习惯。加强基层卫生院的预算管理是基层卫生院会计内控制度的重要举措，是增收节支的有效手段。

13.县级卫生健康行政主管部门要对所属卫生院内部控制制度的建立和执行情况进行定期、不定期检查，在检查工作中纠正卫生院管理层重业务、轻财务管理的思想，对检查中发现的问题和存在的薄弱环节，卫生行政主管部门要采取行之有效的措施，比如卫健系统内进行通报，以先进带落后，从而促进卫生院对存在的问题进行整改，进一步完善基层卫生院会计内部控制制度。

四、结语

基层卫生院内部控制制度紧跟社会发展趋势，顺应时代发展，实施卫生院财务管理创新等加强基层卫生院财务管理效率的有效措施，提升乡镇卫生院内部监督的实施办法，为卫生院内控建设工作提供全方位的必要保障。实施财务管理创新等措施完善卫生院财务内控制度，进一步加强卫生院风险管理控制，便于卫生院管理人员准确把握基层卫生院实际发展情况，及时有效地实地检查卫生院存在不足之处，及时进行整改、完善，从而保证基层卫生院财产的完整性和安全性。

卫生院管理层要加强内控制度的财务管理，把进一步保障基层广大人民群众的健康作为医院管理工作的重点，为国家新农合普惠政策和新医改的实施，为国家推行乡村振兴致富道路，为县域医共体的建设实施做出卫生院应有的贡献。

参考文献：

[1] 《公立医院内部控制管理办法》（国卫财务发〔2020〕31号）

[2] 孙淑萍.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径.财会学习，2018（09）

[3] 《安徽省行政事业单位内部控制指引》（2023年版）