数智化审计体系在通信企业内部审计中的研究及应用

摘 要：数字经济和智能技术在全球经济社会发展中发挥着越来越重要的作用，数智化的深刻变革给各行各业带来了新的挑战和机遇，审计数智化模式的研究和应用也为企业审计能力提升带来了空间和活力。通过数智化的审计体系拓宽审计范围、提高审计价值，文章以通信企业的案例来对数智化审计体系进行了探析和思考。

关键词：数智化 通信企业 内部审计 应用

中图分类号：F239文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）12-127-02

引言

当今世界，计算机技术、云技术、AI技术等发展越来越快，融入我们工作、生活、学习的方方面面，数智化审计迎来了前所未有的机会。在“十四五”国家审计工作发展规划中提出：全面贯彻落实习近平总书记关于“科技强审”的要求，加强审计技术方法创新，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。提升信息化支撑业务能力、提升数据管理水平、加强数据资源分析利用。从内部审计的发展趋势看，审计活动是社会经济活动中的重要内容，随着社会经济规模的不断扩大和经济关系的日益复杂，审计工作的重要性愈加突出。我们必须在审计手段、审计管理的改革创新上下功夫，不断拓展信息技术应用能力，促进审计质量、成效的提升。

一、数智化审计模式研究的背景

一是社会发展的要求。随着经济社会的飞速发展，各种信息和数据量越来越大、数据结构类型复杂，以往的处理技术已不适用;同时审计项目急剧增多，审计覆盖领域越来越广，监管内容越来越丰富，传统审计方法难以满足现阶段审计发展的要求。

二是国家发展的要求。审计监督是国家监督体系的重要组成部分，在保障国家稳定运行中，发挥重要的作用。为维护国家资源的安全及高效运行，需要充分发挥审计职能，从横向、纵向两方面形成保障合力，而数智化审计模式是深化审计职能的必经之路。

三是企业发展的要求，审计监督是保障公司健康、可持续发展的必由之路：随着企业竞争越来越激烈，提升内部审计价值越来越重要，充分发挥公司风险管理的第三道防线作用，做好公司发展的忠诚卫士，助力公司高质量发展。

二、数智化审计的内涵

（一）数智化的含义

数智化融合了数字化、智能化，是数字化的更高级阶段。数字化主要是数据采集、存储和分析的新技术，是技术概念，智能化则是以机器学习、人工智能等为核心要素的，数智化是以海量大数据为基础，结合人工智能相关技术，提供面向问题解决和决策支持的智慧应用服务。“数智化”属于数字技术的应用，这一理念在电商、物流等领域的成功引起广泛关注研究，其他领域也开始交叉运用数智化的理念及方法。但目前对数智化在内部审计领域运用的研究非常少，且实践论述较少。为进一步丰富完善数智化审计理论框架，本文尝试对数智化审计内涵进行探索、思考，并基于大型国有通信企业的实践经验，尝试构建具有通用意义的基础架构模型。

（二）数智化审计模式的内涵

数智化通常与数字化联系在一起，二者一脉相承，互相促进，无法分割。数智化审计模式是对传统审计方式的改革和创新，将全面推动审计质量、效率双提升。本文在研究提炼通信行业实践的基础上，采用比较分析方法，初步构建数智化审计模式，具体分析说明如下：

数字化审计。主要是通过计算机技术，对审计对象的信息以数字形式来展示，运用对数字的分析技术、运算技术等方法对审计对象进行判断、分析、确认的一种方式。这种方式可对结构化、非结构化的数据进行实时分析，因此可以对数据的真实、及时性提供一定的保障，有利于提高审计质量。

数智化审计。基于对其他行业数智化理论、实践的归纳提炼，本文对数智化审计内涵初步定义为：数智化模式是在数字化与智能技术（大数据、AI、云计算、物联网、5G等）手段的支持下，实现智能化的分析与管理，提升审计成效价值的审计方式。数智化审计模式下，数据的智能应用会促进审计从后端监督向前端预警延伸、扩展，实现从卫士向谋士的转变。数智化审计模式流程图表示如下：

三、数智化审计体系构建

基于目前的研究理论和实践经验，本文尝试对数智化审计体系进行初步的探析和构建，以通信企业为例，数智化审计体系主要包括5个部分：审计制度库、审计方法库、审计模型库、审计数据库、审计线索库。通过智能审计平台，融通这5个部分，实现智能审计功能。

一是建立审计制度库。审计工作是围绕国家、行业、公司等的监督管理要求来开展的，掌握和熟悉各种法规、制度、规范等的内容是实施审计的前提条件和重要依据，在传统审计过程中，收集和整理方方面面的制度，并及时更新制度，主要依靠人工查找到相关制度，再找到关键条款，是一项重复性的机械动作。为此，数智化审计中，我们需要建立全量的制度库，并与制度更新实现同步调整，通过智能搜索，自动推送相关制度依据，有利于提升审计效率。

二是建立审计方法库。随着数据规模的爆发式增长，数据类型也愈来愈丰富，审计工具也需要适应审计数据的变化。传统的审计方法主要是调阅会计明细账、报表、合同等数据，人工检查或通过简单的软件处理来筛选，抽取一部分数据，结合审计经验，找出疑似审计问题，再进一步核查确认。在数智化审计中，我们需要建立数智化的审计工具库，比如包含SQL常用语句、爬虫工具、OCR识别等数据处理工具，在遇到结构化数据、半结构、非结构化数据均能进行高效处理和分析，提高审计质量和效益。

三是建立审计模型库。当前审计检查数据主要是抽样提取的，根据审计师经验，对高风险领域进行抽样检查，对这部分数据进行分析，得出的问题也是部分的，并不是全量的问题，根据国家监管的要求，我们需要扩大检查范围，对海量的数据进行全量的检查和分析，那建立数据模型库就是非常必要的。在数智化审计中，我们根据场景或项目不同，结合业务逻辑、数据类型等分别建立适用的数据模型，例如对超合同金额进行对外支付的问题，我们建立合同金额与支付金额的比对模型，全量检查合同执行情况，就可以快速得到准确的结果。

四是建立审计数据库。由于审计项目数量逐年增多，数据的提取质量也越来越重要。在传统审计中，数据提取的频率高，内容多，造成数据管理部门重复劳动多，效率低，导致数据质量也比较差。为解决这一问题，数智化审计建立了数据库，对公司生产经营数据进行备份，同步导入数据库，并全量更新。在提出需求时，审计人员可自行下载、使用、分析、保存数据，提高了数据提取的准确性、及时性、全面性。

五是建立审计问题库。内部审计工作的目标是降低公司的经营风险，提升公司管理效能。在传统审计中，各个审计项目之间存在壁垒，同时期、同类型或同一场景的审计问题也未进行共享，可能会造成审计资源的浪费。在数智化审计中，我们需要建立审计问题库，对近几年的审计项目、审计问题全量入库，在开展审计项目中，如果在线索库有相关问题，我们可以借鉴和运用到新的项目中，节省时间和精力，如果没有，那新产生的问题我们会纳入问题库中，同时我们的问题库也随着时间和管理的要求同步更新。

综合以上5个审计库，我们建立数智化审计运营平台，打通各个数据库的接口，实现各个模块功能的融会贯通，通过数智化审计平台的运用提升审计项目效率和效益。做好公司发展的卫士、医士、谋士，助力公司高质量发展。

四、数智化审计案例分析

随着审计数字化进程的加快，审计监管要求的提高，建立审计数智化平台是提升审计管理能力的必由途径。以笔者所在的通信企业为例，企业积极推动数智化审计平台在企业内部审计中的应用，实现内部审计工作数智化转型。

目前，该企业通过搭建内部审计制度库、方法库、模型库、数据库、问题库，并打通5个库的接口，形成数智化审计运营体系，降低了公司的经营风险，提高了内部审计效率、质量。主要实现路径为：首先打造一个数智化审计平台，在这个平台上建立各个功能模块，并与外部数据、资源打通接口，实现实时提取、全量共享的目标。在这个平台内部的各个模块之间也实现融通交互，并随着审计数据和方法的更新，实现机器自学习功能，审计结果更智能，更可信。在审计制度库中，该企业全量制度均可以检索到，目前累计有200余项制度已入库，方便审计人员随时了解和掌握业务要求、制度规范等内容;在审计方法库中，包括工商信息检索、SQL语句、爬虫工具、OCR工具等数十种工具，提升审计效率和质量;在审计模型库中，根据业务风险点、数据特点和逻辑关系等要素，建立适用的审计模型，推动业审融合，目前累计建立了20余个审计模型，例如酬金模型、合同支付模型、营业厅效益模型、会议费监控等模型，可以对全量数据进行不间断的分析和验证，进而得出全量审计问题，有效提高审计质量;在审计数据库中，对财务、业务等数据定期进行梳理，利用云存储、智能分析等工具对数据进行比对、剔重、连接，建立有效数据资源，方便审计人员随时调用、检查，及时对风险事件进行预警、提示;在审计问题库中，编制了近3年的审计项目、审计案例，累计有200余条审计问题，实现分业务、分地区、分年代的检索功能，同时结合大监督体系（纪检、人力资源、巡视巡察）发现的问题，补充到审计问题库中。通过问题库的更新和汇总，有利于审计人员及时找到突破口，深入开展审计。通过内部审计数智化平台的全面推广和使用，2022年本企业的内部审计项目周期缩短了1/5时间，审计发现的问题增加了15%，审计报告的质量得到大幅提升，多次得到集团公司、省公司管理层的高度评价，有效提升了审计价值。

五、结语

在数字经济和智能技术蓬勃发展的时期，内部审计工作迎来了发展的新机遇，数智化审计模式的转型是适应时代发展要求的，我们需要充分运用数智化的技术，解决现阶段内部审计面临的审计数据量大、类型复杂、变化快等问题，推动内部审计工作跨过瓶颈期，进入一个新的发展阶段。相信在不久的将来，数智化的审计模式会进一步强化审计的监督作用，有力促进企业健康发展、高质量发展。

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